税基
- 探索与要素价格市场化相匹配的税基管理机制
朱长胜内容提要：税基管理既是要素价格市场化的必然要求，也是深化税收征管改革的重要内容。税基管理从经济内涵看，具有很强的市场属性；从法律内涵看，常伴有一定的行政强制性和行政裁量性。当前税基管理滞后于市场经济发展速度，表现为立法水平较低，缺乏统一设计；执法口径混乱，亟待规范提升。建立与市场经济相匹配的税基管理机制，应该：第一，加强对新兴商业模式、公允价值应用和合理商业目的或正当理由等理论问题的研究；第二，统一税法中关于税基调整的规定，修订和强化《税收征管法》的
税收经济研究 2021年5期2021-12-06
- 房产税改革对地方财政的影响分析
，这无疑可以扩大税基，进而起到稳定地方财政税收的积极作用。②地方政府开展各类经济活动及当地基础设施建设与项目建设都离不开充足的资金支持，在营改增背景下，地方政府财税收入实际上受到了较大影响，原本的财税收入明显减少，进而影响到地方政府各类建设与公共服务工作的充分开展。房产税征能够有效缓解地方财税紧张压力，为地方政府提供更加充足的资金支持，从而让地方政府能够有更多的财税收入用于改善与提升当地教育、文化、医疗、交通等各方面的服务水平，从而为辖区内居民提供更加舒适
中国管理信息化 2021年12期2021-11-23
- 房产税设计会考虑税负可接受度
率，计税依据又叫税基。多数国家和地区以房地产市场评估价值作为税基，主要包括三种计算方式：一是市场评估价值；二是评估租值，根据所取得的租金收入计算年度价值；三是政府公示价值、地籍价值或账面价值，一般都远远低于市场价值。税率的确定方法大致分为两大类：一是由法律规定的税率；二是基于以支定收原则，由地方政府在法律框架内根据每年支出预算和房地产税基倒推的税率。不同国家和地区税率水平差异巨大，从1%以下到10%左右不等，即使在一国范围内，不同地区的税率也可能存在差异。
支点 2021年11期2021-11-04
- 一个有远见的税收制度应当关注未来的税基
济效率主要取决于税基而非税率，美国政府应通过税收制度改革，增加对企业投资和研发投入的激励，从而扩大税基，实现经济的长期改善。关键词：特朗普新税法;税基;税率;企业所得税中图分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2021）03-0026-04DOI：10.19647/j.cnki.37-1462/f.2021.03.004本文主要讨论四个问题：一是无论从历史角度还是从国际比较来看，美国企业所得税税率都很低，从而使得整体税收处于较
金融发展研究 2021年3期2021-06-15
- 国家税收定律与拉弗曲线的证明
缴纳的税收;Y是税基，即纳税人应纳税总额的多少。对全体纳税人年度应纳税总额按规定税率纳税，就形成国家年度税收收入，因此有S=XY。而这正与和积原理函数关系式一致，所以说，税收收入与税率、税基的函数关系满足和积原理关系式要求。通过这个税收函数关系，人们通常容易得出两个显然的结论：若税基不变，则税率越高时税收越多;反之亦然，若税率不变，则税基越大时税收越多。但是，这个“显然的结论”在现实中并不是一般可用的结论，而是一种忽略了事物关联性的降维结论，是将二次函数偏
产权导刊 2021年2期2021-04-08
- 资产评估中税基评估的相关问题研究
作中科学合理开展税基评估工作，应该协调各方面的税基评估工作关系，创建相应的税基评估模式，借助科学性的方式开展工作，确保资产评估过程中的税基评估工作效果，保证整体评估结果的准确性。资产评估中的税基评估分析对于资产评估而言，属于不动产评估中重要的部分，而对于不动产的评估来讲，税款缴纳、抵押贷款属于重要载体，目前全世界各个国家的资产评估工作中不动产税基评估属于涉及面很广的业务，根据相关的经验可以得知，不动产税基评估期间，为了能够提升税赋的公平性，需要进行立法，提
经济视野 2020年19期2021-01-07
- 论个人所得税法的完善
税收问题，例如：税基确定、税收计算方式、税收监管等，还需要进一步探讨及完善，本文主要针对改革后的个税法新增内容，对其中存在的问题的探究，提出完善意见。希望对于我国的个税法的未来发展与完善能够提出合理有效的建议。关键词：税基、分类征收、专项附加扣除、税收监管一、我国现行个税现状及存在的问题（一）税基范围广泛，但不够完备根据新修订的个人所得税法的规定，在现行的个税法的第二条中对我国个人所得税的应当缴纳的范围作了相关的规定，将工资、薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所
科学导报·学术 2020年20期2020-06-04
- 房地产税立法中的税基与税率选择研究
前我国房地产税的税基和税率现状，分析了当前我国房地产税税基和税率存在的问题，结合沪渝房产税改革试点情况和发达国家实践经验提出相关建议。关键词：房地产税立法;税基;税率中图分类号：F830 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2020）01-0000-00Research on the choice of tax base and tax rate in the legislation of real estate taxZhang Ziyue
北方经贸 2020年1期2020-03-20
- 企业合并中有关递延所得税的确认研究
。乙方（D方）的税基从税法的角度来看仍然不变。而会计准则里可将C和D视为一个集体,甲方（C方）需要编制合并财务报表,以反映经营成果和财务状况。在甲方的合并财务报表中,所含的D公司为原账面价值,税基为原始税基。与此同时合并之后的公司的财务报表中不再需要确认新的递延所得税资产或负债。（二）相同的控制下的吸收合并即C+D=C，这时D方的法人资格在经过合并后被取消。在税法上按照公允价值重新再次确定D方的计税基础,而同时按照D方原来的账面价值入账。这样,该条件合并下
大众投资指南 2019年11期2019-12-21
- 营销性无形资产税基划分：从独立交易原则到市场溢价理论 *
球化驱动跨国公司税基国际化的成果。此时，不能简单的直接依据各成员单独计算的应税利润纳税——因为各成员所单独计算的应税利润，已经不能反映其真实的税基创造能力。由此使国际税基划分成为经济全球化以来国际税法的首要任务。营销性无形资产的兴起，则加剧了该任务的复杂性。由营销性无形资产引发的转让定价纠纷，正在对传统的国际税基划分规则产生巨大的挑战。由此引发了大量涉及营销性无形资产的税基划分争端，此类争端大都影响极为深远、且极为难以解决。营销性无形资产的国际税基划分规划
社会科学 2019年7期2019-12-13
- 房产税税基评估模型比较分析
是有关我国房产税税基评估的问题一直处于争议，我国也实行了沪渝两地的试点工作。围绕房产税评估的讨论也由此展开，文章系统地总结了房产税评估的模型，并针对地提出了几点看法，最后，对房产税评估的模型提出了拙见。关键词：房产税；税基；评估模型中图分类号：F810.422 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2019）03-0080-03对房产税税基进行评估有许多评估模型，因传统方法存在弊端，目前的评估模型主要是特征价格模型的应用及在此基础上的优化和改进：特征
北方经贸 2019年3期2019-06-29
- 有限识别力、“助推”式设计与个人所得税税基研究
；扩展个人所得税税基维度，效率和公平的兼顾难题便得以解决。主流经济学以满足个人偏好为基础，通过市场机制实现稀缺资源的最优配置，在“分散知识”条件下达到社会福利的最大化。“税”是调节私人领域和公共领域资源配置的工具，不仅影响市场过程本身，且直接影响社会福利水平。柯兹纳(Kirzner)将经济规则分为秩序性规则和过程性规则[4]。“税”作为经济变量，既影响稀缺资源的相对价格，改变个人的选择；又调节经济主体收入分配。以税收对劳动供给影响为例：个人所得税税负越高或
财经论丛 2019年6期2019-06-14
- 美国联邦个人所得税：分析、借鉴与思考
词：个人所得税;税基;个人扣除;有效税率;预缴率中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1005-6378（2019）01-0040-10DOI：10.3969/j.issn.1005-6378.2019.01.006十八届三中全会明确提出，逐步提高直接税占比。个人所得税是重要的直接税，目前收入占比低，制度尚不完善。中国个人所得税综合与分类相结合改革迈出重要一步，自2019年1月1日起对工资薪金所得等4项所得实施综合纳税，但这仅是第一步，
河北大学学报·社科版 2019年1期2019-06-11
- 减税降费，更大的效应在于稳预期
到普惠式减税，从税基式减税到税率式减税中国新闻周刊：2018年减税降费任务能够超额完成，其原因是什么？刘尚希：2018年，中国实行积极的财政政策，按照党中央、国务院的决策部署，积极财政政策的一个重要方面就是减税降费。减税降费包括两方面内容，减税和降费。其中，降费既包括行政事业的降费，也包括社保的降费，两者差异较大，但整体来说都涉及企业负担问题。2018年，中国的减税远远超过预期，是因为中央根据经济形势的变化作出调整，加大了减税的力度;而到2019年，减税的
中国新闻周刊 2019年8期2019-04-29
- 美国房地产税基评估体系的经验与启示
房地产税收制度。税基是征税的客观基础，税基评估对房地产税的征收至关重要。作为一个世界通行的税种，房地产税是众多欧美国家地方税主体税种的重要选择，尽管各国房地产税税制不尽相同，但也有共性的制度安排，比如一般都会按照评估值来征税等。美国是开展税基评估活动较早的国家，美国宪法将房地产税的征收权利赋予州政府，各州决定是否开征房地产税及具体如何征税。为了适应自身的实际情况，各州设置了特点鲜明的房地产税基评估工作体系，这对我国建立完善房地产税基评估体系具有重要的借鉴意
北方经贸 2018年12期2018-12-12
- 也谈央行PK财政部
式来分析：税收=税基x税率。减税主要是针对税率的操作，包括各种优惠、降法定税率、扩大扣除抵免等。而税基取决于经济发展状况……当税率下降速度小于税基扩展速度时，就会出现减税的同时，税收也在增长。但这并不表明减税是假的。以税收增长批评不是真减税，显然错了。”简单说就是税率降了，但税收收入不一定下降，因为税基扩大了。可是，看看上半年财政收入的情况，全国一般公共预算收入10.4331万亿元，同比增长10.6%，首超10万亿；国内增值税3.36万亿元，同比增长16.
中外管理 2018年8期2018-11-15
- 浅析企业所得税计税基础和暂时性差异
个重点部分——计税基础和暂时性差异，以助于新学者对企业所得税的计税基础和暂时性差异部分有一个更加通俗浅显的理解。关键词 计税基础；暂时性差异一、计税基础（一）资产、负债的计税基础依照税法的规则，公司将来可以从资产中扣除的经济价值就是资产的税基，也就是说，税基是该项资产在税法上确定的，将来可以提供给公司的经济利益的流入值。资产税基的深层涵义是指资产将来的减税能力，换个通俗的说法就是税法允许扣除将来的应税收入的金额，即：资产的计税基础=资产在未来期间的税前可抵
财税月刊 2018年7期2018-10-27
- 浅谈物业税税基批量评估
要缴纳的税款，而税基是“课税的基础”，批量评估是采用现代多种技术融入传统评估的一种新的评估技术。本文通过引言引出物业税税基状况，接着对国内外文献综述进行梳理后，最后对物业税税基批量评估所遇阻力进行浅谈。【关键词】批量评估；物业税；税基一、引言批量评估物业税产生背景：伴随着中央全面深化改革营业税改成增值税之后，地方政府缺少建造基础设施的资本；再者中央和地方政府所做的事权和财权严重的不平衡（中央政府占80%财权地方政府占20%、地方政府从事的基础建设远远大于中
智富时代 2018年4期2018-07-10
- OECD：BEPS公约7月1日将生效，督促跨国企业合理履行纳税义务
D）表示，《防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》将于7月1日生效。《公约》旨在防止跨国企业利用国际税收规则漏洞以及各国税制差异进行侵蚀税基和利润转移，并纳入防止滥用双边条约、建立常设机构以及争端解决机制等措施。OECD秘书长古利亚表示，《公约》的生效对落实国际税收规则具有重大意义，OECD和G20成员正积极将承诺转化为法律条款，确保跨国企业合理履行纳税义务。保守估计，税基侵蚀和利润转移造成每年约1000-2400亿美元的税收流失，相当于全球企业所
WTO经济导刊 2018年4期2018-05-25
- 跨国公司转移定价与公平交易原则探析
税收规则体系的“税基侵蚀与利润转移行动计划(BEPS)”就将转移定价列为重点内容。除了利润转移，在不完全竞争背景下，转移价格还起到策略性作用。[1]正如产业组织理论中，所有权与经营权分离企业的策略性代理有利于竞争一样，跨国公司选择分权化，把产量(价格)决策权代理给子公司，也会得到策略性优势。Schjelderup和Sorgard[1]分析了跨国公司与东道国本土企业在东道国市场上进行双寡头古诺竞争时的转移定价博弈。跨国公司通过制定较低的转移价格来增加其子公司
税务与经济 2018年2期2018-03-15
- 环保税实施的关键是精准征收
。由于计税依据即税基有别于其他税种，决定了环保税实施的关键是如何做到精准征收。环保税的征收征管模式是 “企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”。企业申报的污染物排放量，将成为缴纳环保税的重要依据，而从目前实际状况来看，企业作为纳税人的自我申报可信度堪忧。要确保企业申报的准确性，必须将环保税征收与 “长牙”的环保法紧密联系起来。对于敢于少报不报的企业要予以重罚，直至对责任人采取严厉的环境刑事处罚，只有这样才能确保环保税基的准确，确保环保税征收顺利进行。要实
民族大家庭 2018年1期2018-01-22
- 国际房地产税争议处理案例之十一新加坡房地产税基评估争议处理概况
估机构评估物业的税基，新加坡物业税税基评估工作也是由IRAS自行完成的，具体由物业税处负责开展税基评估工作。税基评估的最高长官为首席评估官（Chief Assessor），首席评估官和物业税主计长平行设计，也是由财政部长直接任命并直接向其负责，并完全独立于物业税主计长。首席评估官领导估价官（Valuation Officer）等技术官员具体开展房地产税基的评估工作。由于新加坡国土面积只有719.1平方公里，管理层次可以实现扁平化，全国范围内的物业税征收和税
中国房地产·综合版 2017年8期2017-11-03
- 房地产税基的争议处理
用了先进的房地产税基批量评估技术，实现了房地产税的全国普遍征收。与其他国家“房地合一”课税方法不同的是，立陶宛历来对土地和房屋单独管理和分别课税，房产课以房屋税，土地课以土地税。在20世纪90年代的改革中，立陶宛延续了这一做法，于1992年和1994年分别对私有土地和房屋开征了土地税和房屋税。此外，还对国有土地征收地租税（本质是土地租金）。房屋税、土地税均属于地方税，但由中央政府负责统一评估与征收，税收收入归地方政府。国家注册事业中心是国家统一的房地产税基
中国房地产·综合版 2017年9期2017-11-03
- 中国签署BEPS多边公约 为跨境纳税人提供税收确定性
定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（以下简称《公约》）在法国巴黎正式签署，国家税务总局局长王军代表中国，和法国、德国、英国、俄罗斯、印度、新加坡、阿根廷等60多个国家和地区共同签署了该《公约》。《公约》的主要目的是为了防止跨国公司滥用税收协定，把应税所得归并为非税所得，把高税率不合理调整为低税率，从而规避税收义务。此外，《公约》还起到了保护国家税基安全的目的，同时也为跨境纳税人提供税收确定性，增进跨国投资者的信心。税基侵蚀和利润转移
世界知识 2017年13期2017-08-01
- 贵州茅台经营利润率或将加速下降
厂价，由于消费税税基的提高，全年营业利润率同比下降约2%，加上毛利率总体下降，全年营业利润率可能将下降到58%左右。根据贵州茅台（600619.SH）2016年度业绩预告，全年营业总收入398.56亿元，同比增長19.16%，营业利润241.16亿元，同比增长8.83%。全年营业利润率为60.5%，同比下降5.7%。按季度对比，2016年四个季度分别下降0.6%、1.1%、6.9%和12.0%。为什么第三季度和第四季度会加速下降？主要原因是消费税大幅提高。
证券市场周刊 2017年5期2017-04-06
- 针对个人所得税税制进行分析
得税 税制模式 税基 改革征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。跟西方发达国家相比，我国的特殊国情决定了个人所得税在目前阶段不可能处于税收的主导地位，但是随着我国经济实力的日益增强、国民收入的日益增加、贫富差距的日益增大，个人所得税调节个人分配和筹集财政收入的功能显得日益重要。要发挥税收的制度效应，首先就要发挥个人所得税的制度效应。社会主义和谐社会追求的重要目标是社会公平。财政税收在解决社会贫
现代企业文化·理论版 2017年3期2017-03-29
- 上海房产税税基批量评估平台建设运行的思考
武佳卫上海房产税税基批量评估平台建设运行的思考文/武佳卫2013年11月15日，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》将房产税改革上升为房地产税体系建设，提出要加快房地产税立法并适时推进改革。2015年8月6日，房地产税法被正式纳入十二届全国人大立法规划。事实上，与房地产相关的每次税制改革，在社会上都会引起激烈的反响。根据有关观点，在加快房地产税改革的同时，还应重视和同步推进以下配套措施：一是加快房地产税立法；二是加快建设全国个人住房信息系统；三是
上海房地 2017年2期2017-03-22
- 欧盟主要国家企业税政策及协调
启统一合并企业税税基（CCCTB）计划，是减少现行跨国企业跨境避税行为的关键举措。未来欧盟企业税协调将沿着降税率、拓税基、企业税与个人所得税合并以及国际合作的方向开展。关键词：企业税；CCCTB；税基中图分类号：F810.42 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2017）01-0042-07一、引言2016年欧盟裁定苹果公司向爱尔兰补缴130亿欧元税款，凸显欧盟企业所得税协调的必要性。爱尔兰企业所得税仅为12.5%，远低于欧盟其他成员国，且对来
金融发展研究 2017年1期2017-03-10
- 税基侵蚀和利润转移行动计划回头看
100038）税基侵蚀和利润转移行动计划回头看王国武（国家税务总局人事司北京100038）2015年11月，G20安塔利亚峰会正式核准《G20/ OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目行动计划》中的一系列措施，标志着这一历时两年、涉及国际税收规则百年重塑的国际税收改革项目取得了显著成就，也标志着自2016年起，全球正式跨入“后BEPS时代”，即BEPS行动计划落地实施阶段。对于OECD而言，重要的任务还有不少，如建立一套包容性工作框架，起草与谈判多边
国际税收 2016年3期2016-12-29
- 浅析国际避税的成因与方法
供了便利。（三）税基的差异税基是某一税种的课税依据。它具体包含两个层面的意思：一是指某税种的经济基础。例如，在所得税中，税基即为应税所得；房产税中，税基为房产等等。税制建设上的一个重要问题就是选择税基。只有税基宽，税源才会丰富。二是指应纳税额的依据或标准。税基若是实物量，则税率大都为定额税率；税基若是价值量，税率大都为比例税率或者累进税率。我们通常所说的税基是第二种。通常情况下，税收优惠少就意味着税基越多越宽；在税率不变的情况下，税基越大，税额也就越多。在
财经界·下旬刊 2016年15期2016-10-26
- 我国企业境外缴纳所得税性质的税款抵免问题分析
征收超额利润税，税基为净收入超过1.25倍可扣除支出的部分（税基=净收入-1.25×可扣除支出），税率为0-60%。4.社会基础设施发展税（Local Infrastructure Development Tax）。乌兹别克斯坦社会基础设施发展税对公司的净利润征收，税基为税前利润减去企业所得税（即净利润），规定最高税率为8%。地方市政机关可以设定较低的税率，但在绝大多数情况下，社会基础设施发展税实际有效税率均为8%。社会基础设施发展税=公司年度税前利润-企
国际税收 2016年9期2016-10-11
- 共同税基
共同税基企业利用欧盟国家不同的税收规定进行大规模避税以至税收低至不可持续水平的行为引发了越来越多的关注，欧盟委员会决定对此采取行动。2015年6月，欧盟提出《公平有效企业税税收行动方案》（ActionPlanforFairandEfficientCo rporateTaxation），决定在28个成员国内推行企业税改。方案包含了一系列措施，如建立共同统一公司税税基（CommonConsolidatedCorp orateTaxBase，CCCTB），以及确
首席财务官 2016年15期2016-09-12
- 房地产税基争议前瞻
一个公民的房地产税基必需经过权威机构进行公平公正的评估，评估结果才能使人们信服。房地产税的税基评估基础工作在于信息的完备与及时更新，已经开征房地产税的国家在房地产或财产登记管理方面已经形成了一套成熟的管理制度。例如新加坡税务局评税的电子信息库主要包括通过各种渠道搜集的情报信息构成的评税情报库、通过纳税申报采集的信息构成的申报信息库。澳大利亚评税的外部信息主要是银行、海关、移民局、证券市场信息以及外部商用数据库，内部信息是税务当局数据信息库，包括纳税人申报资
中国房地产·综合版 2016年5期2016-06-12
- 房地产税基争议处理机构建设研究
评估价作为计税的税基，很大程度上防止了“阴阳合同”现象。在很多城市，因为房地产相关税费在交易环节收取，业主只有在房地产进行交易的时候，才会涉及到争议处理环节。房地产税基争议与交易密切相关，所以，争议处理随着市场的波动呈正相关态势；在房地产市场处于卖方市场的时候，业主比较强势，经常把房地产交易环节各种税费转嫁给买方。当房地产处于买房市场时，买方比较强势，则房地产交易环节各种税费不易转嫁。未来，房地产税成为业主每年都要缴纳的税种，如果该房产只是业主自住，那么房
中国房地产·综合版 2016年4期2016-04-21
- 房地产税基争议处理机构建设研究
评估价作为计税的税基，很大程度上防止了“阴阳合同”现象。在很多城市，因为房地产相关税费在交易环节收取，业主只有在房地产进行交易的时候，才会涉及到争议处理环节。房地产税基争议与交易密切相关，所以，争议处理随着市场的波动呈正相关态势；在房地产市场处于卖方市场的时候，业主比较强势，经常把房地产交易环节各种税费转嫁给买方。当房地产处于买房市场时，买方比较强势，则房地产交易环节各种税费不易转嫁。未来，房地产税成为业主每年都要缴纳的税种，如果该房产只是业主自住，那么房
中国房地产·综合版 2016年4期2016-04-21
- 房产税与资源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角
房产税与资源税的税基分布与地区财力呈现互补性，其作为地方税主体税种不仅具有可行性，且能够起到均衡地区财力的作用。未来应进一步完善房产税与资源税的征收体制，为其均衡地区财力，充当地方税主体税种做好准备。关键词：房产税；资源税；地方主体税种完善地方税体系，建立科学的财税体制是优化资源配置，实现国家长治久安的制度保障。十八届三中全会提出，要深化税收制度改革，完善地方税体系，在保持现有财力格局稳定的基础上，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。特别是在营改增
湖北经济学院学报 2016年1期2016-03-23
- 个人所得税税基式纳税筹划探讨
泰安）个人所得税税基式纳税筹划探讨□文/王铁萍（泰山学院山东·泰安）本文以尽可能降低应纳税所得额为筹划原理，对个人所得税税基进行筹划，从税基均衡化、减少税基、税基延迟发生及税目转换等四个方面入手降低应税收入，并结合工资薪金所得、劳务报酬所得及稿酬所得等税目进行税基式纳税筹划基本方法的具体运用，最大限度地降低个人所得税税负，并指出在个人所得税纳税筹划时应注意的问题，以期对个人所得税纳税筹划提供参考。个人所得税；税基；纳税筹划收录日期：2016年7月18日税收
合作经济与科技 2016年18期2016-03-16
- 我国房地产税基评估的技术路径与实施框架
生一、引言房地产税基评估是在评税目的下，由具有特定资格的评估机构和评估人员，在相关法律允许的范围内，以未能明确具体价值的土地和房屋为评估对象，按一定的程序，运用适当的估价标准和方法技术，独立、客观、公正地评估出其价格并以此价格作为税收依据的过程。作为一项复杂的系统工程，房地产税基评估的对象体量规模一般较为庞大，基础数据类型通常复杂多样，成果质量要求也相对较高，这些都对其技术路径和实施框架提出了极高的要求。经过多年的发展及实践应用，目前国际上已经形成了以批量
中国房地产·综合版 2016年2期2016-03-11
- 我国房地产税基评估的技术路径与实施框架
生一、引言房地产税基评估是在评税目的下，由具有特定资格的评估机构和评估人员，在相关法律允许的范围内，以未能明确具体价值的土地和房屋为评估对象，按一定的程序，运用适当的估价标准和方法技术，独立、客观、公正地评估出其价格并以此价格作为税收依据的过程。作为一项复杂的系统工程，房地产税基评估的对象体量规模一般较为庞大，基础数据类型通常复杂多样，成果质量要求也相对较高，这些都对其技术路径和实施框架提出了极高的要求。经过多年的发展及实践应用，目前国际上已经形成了以批量
中国房地产·综合版 2016年2期2016-03-11
- 资源税税基评估问题浅议
眉睫。一、资源税税基评估基本问题（一）资源税税基的确定受征税对象的影响。资源税改革以来，针对资源税的征收范围，各界共同认知是，我国的资源税范围较窄，征收资源税达不到预期效果，因此扩大资源税的征税范围是重要一环。目前，我国资源税的征收范围仅限于对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色及有色金属矿原矿等矿产资源以及盐资源的资源税，并不包括水资源、土地资源、森林资源等自然资源，涵盖范围较小。明确征税对象是税基评估的前提，不同的征收对象具有不同的自然属性及特点
合作经济与科技 2015年16期2015-03-28
- 基于我国国情下的个人住宅房产税的税基选择分析
个人住宅房产税的税基（一）税基和税率税基是指计税依据或标准，它包括实物量和价值量两大类；税率是指对征收对象的具体比例或征收额度，表现为比例税率、定额税率和累进税率三种。税基与税率直接构成了应纳税额税的两个方面，税率的选择也可以结合税基制定，比如累进税率，将计税依据分化分为若干个范围，每一个范围适用一类税率，最后根据计算公式用计税依据和适用税率计算得出应纳税额。税率制定比较单一，税基的选择则具有复杂性，取决于某种税的经济基础，受税源分布和变化情况、税种收入和
湖北经济学院学报·人文社科版 2015年10期2015-03-27
- 我国个人所得税税制现状及其改革思路研究
在税制模式方面、税基和税率确定方面以及征管方式仍面临改革压力。二、我国个人所得税现存的缺陷（一）税制模式的不合理性在西方，个人所得税有着“良税”的美称，西方人认为它能够拉近贫富之间的距离，可是，在我国，这种调节平衡的作用并没有很好地展示。目前，我国既不以家庭收入为单位实行统一征收，也不以家庭为单位实行统一扣除费用，而都是以个人为单位，这使得税收产生不合理性，例如，收入相同的家庭，由于每个家庭负担不一样，但是缴纳的税却要一样。我国采用分类的税制模式对个人所得
中国乡镇企业会计 2015年10期2015-01-29
- 中国“营改增”后税收收入能力的测算
两点。第一，标准税基的界定。法定税基是最理想的税基，但是在很多情况下难以找到直接的数据，尤其是在我国，统计工作还不成熟，统计数据的范围和质量都存在着不足。所以，确定标准税基的首要标准就是其与法定税基的相关性，相关性越大越好。因此，通常我们按照以下顺序选择标准税基：（1）法定税基；（2）利用代用税基与法定税基间的线性关系计算的法定税基；（3）前面两点都不可行时，那就选择代用税基。第二，标准税率的确定。同样，标准税率可以直接用法定税率；针对税率比较复杂的也可以
统计与决策 2015年23期2015-01-15
- 合理应用税基评估技术推进房地产税改革
070）合理应用税基评估技术推进房地产税改革毕 盛（首都经贸大学，北京 100070）开征房地产税并对房地产税基进行评估有利于解决现行房产税征税环节存在的“重流通、轻保有”以及重复征税的问题，同时也为房地产税的开征提供合理的税基值，有利于发挥税收的积极作用，保证财政收入，缩小贫富差距，抑制房价过快增长。房地产税；房地产；税基评估1 房地产税收概述在我国现行房地产相关的征税环节中，存在着“重流通，轻保有”的问题。在我国，与房地产有关的税费主要包括营业税、企业
中国管理信息化 2015年8期2015-01-03
- 我国房地产税基评估的博弈分析
01)我国房地产税基评估的博弈分析陈志军1，2吴震3(1．厦门大学经济学院，福建厦门 361005;2．福州大学经济与管理学院，福建福州 350116; 3．国网福建省电力有限公司综合服务中心，福建福州 350001)房地产税基评估过程主要涉及到三方面的利益相关者，即税基评估信息的需求者、税基评估信息的供给者和税基评估的监管者。他们之间交织复杂的关系会影响评估结果的客观真实性。厘清我国房地产税基评估活动中利益相关者之间的关系，借助博弈论工具分析各利益相关者
福州大学学报（哲学社会科学版） 2014年2期2014-09-09
- 企业税收筹划策略与实证研究
点。2.2 筹划税基税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。各种税对税基的规定存在很大差异，对税基进行筹划可以实现税后利益的最大化。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基实现时间的安排，即在递延纳税、适用税率、减免税等方面获取税收利益。对税基主要从以下几方面进行筹划。1)税基递延实现。税基总量不变，税基合法递延实现，在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节约了融资成本;在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应
技术与市场 2014年9期2014-04-16
- 房产税税基评估的特征价格模型研究
——以石家庄市裕华区二手商品住宅为例
0061）房产税税基评估的特征价格模型研究 ——以石家庄市裕华区二手商品住宅为例石丁，韩会，胡克建（河北经贸大学财政税务学院，河北石家庄050061）通过对税基评估的批量评估方法的研究，建立特征价格模型与统计分析方法的有机连接，对所采集的石家庄市裕华区二手商品住宅的税基计算进行模拟分析、评价，最后得出具有一定范围适用性的估算房产税税基的回归方程。完备的GIS系统和自动评估技术在不动产税基评估中的应用，将会对提升特征价格模型的可用性和可靠性产生更佳效果。房产
河北经贸大学学报(综合版) 2014年1期2014-03-21
- 非单调税基税率曲线下的FL曲线探讨——兼论税基、税收最大相容存在的可能性
论的探讨中讨论了税基税率曲线②税基税率曲线是指税基（国民产出）与税率关系的曲线。参见付广军，刘 洋：《关于拉弗曲线的理论探索和统计实证分析》，《国家税务总局税收科学研究所研究报告》，2013 年第5 期。的具体形式时，假定不存在外部性和公共品，即认为税率为零时，生产活动能够正常有序的进行，没有任何税负，税基取得最大值，这保证了税基税率曲线的单调性，使得分析过程相对简单。然而更为贴近实际的情况是，当税率为零时，政府不能提供任何公共服务以及监管措施，而公共品的
税收经济研究 2014年1期2014-03-20
- 对税制改革，多些信心和耐心
首先，良性动员税基资源是衡量税制可持续的基础。我国今天的税基资源和改革开放初期不可同日而语。上世纪80年代初期，我国2200多个县财政中，盈余、持平和亏损的县各占1/3。而今天，我国最大地级市财政岁入比当年国家岁入还要多。 税基扩大是好事，但是否存在应该动员的税基资源没有动员，不该动员的税基资源却屡动不辍的制度扭曲现象？深入到税入结构中，会发现企业税占整个税收的比重大，所得税基的税入贡献少得可怜。结果是，对众多普通企业和法人收税偏高，对超大企
环球时报 2014-02-172014-02-17
- 房产税税基批量评估文献综述
我国国情的房产税税基批量评估系统亦成为当务之急。但近十年来，我国房产税税基批量评估问题却聚讼纷纭，各持己见。梳理国内外文献，继往开来，努力拓深我国房产税税基批量评估研究是十分必要的。一、国外研究综述目前各国进行房产税税基评估时普遍采用的批量评估技术最早可追溯到1919年，这时的批量评估为手工批量评估，对我国借鉴意义不大。20世纪70年代，得益于计算机技术的普及，计算机辅助批量评估技术获得迅猛发展，关于批量评估的理论研究和实证分析也大量增加，主要集中在批量评
地方财政研究 2013年3期2013-03-27
- 住宅房地产税基评估价值类型影响因素分析
00084）一、税基评估价值类型的定义虽然国际评估准则委员会（International Valuation Standards Council，以下简称IVSC）早已对市场价值的概念进行了详细和明确的界定，但却尚无统一的税基评估值价值类型定义。IVSC认为，除市场价值以外的所有价值类型都称为非市场价值（或者称之为市场以外的价值，当然我国评估学术界也有不少人认为非市场价值和市场以外的价值不是一回事）。IVSC却并没有对非市场价值进行详细的阐述和定义，只是指
地方财政研究 2013年7期2013-03-27
- 构建我国房地产税基评估体系的有关思考
）构建我国房地产税基评估体系的有关思考史 新（广州市国土资源和房屋管理局，广东 广州 510623）当前房地产税收制度改革是社会关注的焦点问题，要完善房地产税收制度，一个突出的问题就是如何构建房地产税基评估体系。我国要顺利开展房地产税基评估工作，就要建立一套科学的适合我国国情的房地产税基评估体系。我国房地产税基评估体系的主要内容包括相关法律制度、评估主体、基本思路、技术标准和评估方法及模型的构建与数据库系统等方面。房地产税；税制；税基；课税评估近期,国家的
武汉商学院学报 2010年6期2010-08-15
- 对企业所得税税基的纳税筹划分析
从三个角度进行:税基的筹划、税率的筹划和延期纳税。本文仅从税基的角度分析企业所得税的纳税筹划,具体分析从收入和税前列支的费用两方面展开。【关键词】 税基; 企业所得税; 纳税筹划税基即“课税基础”,对企业所得税的税基进行纳税筹划,也就是对应纳税所得额的筹划,就是在不违背税法的前提下,尽可能地减小应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥
会计之友 2009年29期2009-11-17
- 税基批量评估方法应用的难点
张一童提要税基评估中采用批量评估方法已被大多数国家接受，但它在实际工作中的具体应用还需要诸多前提。本文将结合我国实际情况对运用批量评估方法所面临的问题进行分析。关键词：批量评估；应用前提中图分类号：F2文献标识码：A党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确了我国税制改革的几方面内容，首次提出了开征物业税的设想。开征物业税的前提是进行税基评估。税基评估作为我国评估领域的一个业务分支，起步相对较晚，评估理论尚待建立和
合作经济与科技 2009年11期2009-06-03
- 房地产税评估制度的国际比较与启示
估师办公室，负责税基评估，总评估师由议会任命，对州长负责；美国不动产税基评估主要在地方政府，波士顿60多万人，仅政府不动产价值评估人员就达200多人：英国由国家税务局内部的估价办公室进行房地产税基评估：香港地区则由与税务局平行的库务署来进行。通过这套管理体系的设立。保证了不动产税基评估的进行，这是房地产税稽征的基础。目前，极少数的国家，如新西兰、博茨瓦纳、肯尼亚和南非利用私人评估机构协助市政当局进行房地产评估。但是，利用私人评估机构进行评估容易产生数据的可
北方经济 2009年19期2009-04-19
- 基于我国新企业所得税法的税收筹划研究
式的选择、税率、税基三个方面探讨税收筹划，在阐述税收筹划点的同时，通过案例进行剖析，为企业财务人员开展税收筹划提供借鉴。关键词:新企业所税法 税收筹划 税率 税基中图分类号：F810.424 文献标识码：A文章编号：1004-4914（2009）01-096-02一、我国新企业所得税法变化概述我国新企业所得税法借鉴了国际经验，对原有的企业所得税进行了重大调整。新企业所得税实行法人所得税，降低名义税率、将新的税率确定为25%，规范扣除办法和标准，调整税收优惠
经济师 2009年1期2009-02-18