经济要素集聚、地方税收竞争行为及其协调路径研究

◎陈祥梅

经济要素集聚、地方税收竞争行为及其协调路径研究

◎陈祥梅

当某地区出现经济集聚现象时，就会降低企业对税收的敏感程度，与政府的税收竞争没有多大关系，此时就出现了经济要素集聚和地方税收行为出现矛盾，造成税率低的地方税率越来越低，税率竞争力不足的地方，加大税收竞争力度的同时，加大税外费用制度，针对这一系列的不和谐情况，提出相对应解决方案，通过建立健全的规章制度、调整地方政府权利，加大西部投入，建立完善的税收体制和监督体制等，使地方政府和谐发展，实现经济要素聚集和地方税收的协调、可持续发展。

对于经济聚集区来说，税收的差异已经不能引起企业的关注，其敏感度降低。一方面，地区政府为了吸引投资降低税收，引发“逐底竞争”，另一方面，产业聚集区通过高税率、高服务水平吸引资本，引发“逐顶竞争”，经济要素的聚集和地区税收竞争行为产生了越来越深的矛盾。

地区政府税收竞争阐述

地方税收竞争是指随着我国财政分权体制的建立及发展，分权程度不断提高，地方政府为了提高本地区的经济实力，形成经济集聚区的目的，以优惠税率、定期减免税、税收先征后返或财政返还、税收折扣或奖励、包税、引税或买卖税、税收强征、增加特定支出和减少应该收取的费用、地方保护主义等相关方式或手段与其他地区争夺经济资源，且日趋激烈。

税收竞争对区域发展的影响

税收竞争对东部地区的影响

招商引资边际收益减少。东部地区税收竞争越来越激烈，各种优惠手段层出不穷，投入过多的精力和财政支出，各类开发区内的企业，享受了大量的优惠政策，形成了恶性竞争，地方政府加强地方保护，支持地区竞争，在区域税收竞争中没有起到良好的协调作用，阻碍了经济一体化的发展，导致了东西部差距逐渐加大。对于东部招商引资行为，整体上看，东部地区引进外资的数量在全国占有绝对的优势，绝对金额比重大，但外资的实际利用率偏低，另外，大多数企业，尤其是新创业的企业，长期处于亏损状态，甚至倒闭，更有甚者，是直接来钻政府政策的空子，来获得政府的相关补助，避税。偷税、漏税现象严重，造成了地方政府精力、人力、物力、财力的浪费，招商引资边际收益逐渐降低。

拥挤成本增加。据《中国流动人口发展报告2016》上显示：2015年，我国流动人口规模达2.47亿人，占总人口的18%，且正在继续增长，“十三五”时期，人口继续向沿江、沿海、沿主要交通线地区聚集，超大城市和特大城市人口继续增长。人口的聚集，造成聚集区城市房地产价格不断攀升、劳动力成本增加、城市交通拥挤、生活用品不断增长，另一方面也造成了环境资源消耗大、污染严重，政府部门投入大量的资源进行整治，由于人员过多开采，城市遭遇破坏，东部经济的发展遭遇了前所未有的挑战。

税收竞争对西部地区的影响

东部相对的绝对竞争力的影响。东西部的财政收入差距非常大，且东部的绝对收益远远高于西部的绝对收益，由于东部对西部的竞争影响，若不采取更加吸引的条件，无法对相关企业造成诱惑，那就无法保证地方的财政收入，居民的生活也会受到影响，就业率低下，流动人口也会增加，种种困境使得西部地区的财政支出逐渐加大，造成了入不敷出的局面，且这种恶性状态还在不断加剧。

优惠政策无法实现。西部地区的财政收入能力相对东部较低，但政府的相关责任却更重。西部的经济状况本来就比较差，加上地理位置的相对闭塞，经济发展相对缓慢，对外出口不便，造成大多数企业的迁移到沿海城市，另一方面，作为少数名族的聚集区，西部政府的教育环境更差，一系列的压力使得政府在降低税收吸引资本和企业的同时，在流动性差的资本和劳动上收过多的赋税，从财政收入数据上看，西部地区的行政性收费、惩罚、没收等费用居高不下，逐年增加，降低税收的同时，增加税外费用，使相关的企业和劳动力的压力加重，造成了政府给予的对少数民族的特殊的优惠政策无法实现，造成了地区政府的税收竞争处于不利地位，收效甚微，从而形成了越竞争，税收越高的局面。

降低税收的负面影响。近年来，由于税收竞争的加剧，为了对投资者造成特别的吸引力，各区域对公共支出、优化投资软环境进行竞争，由于这些软环境能直接受益于投资者，更利于资本的流入，西部地区也加入了这样竞争的局面。西部地区在其公共设施不健全、公共服务不完善的情况下，加大形象工程的投资，忽视了当地居民的现实状况，从而引发了西部地区的暴动，影响社会安定。

另一方面，西部政府一味追求经济发展，利用当地资源进项经济建设，忽略环境保护，目前我国西部地区的水土流失面积约占全国水土流失面积的62.5%，有一部分省区水土流失面积甚至超过其土地面积的一半，森林覆盖率逐渐降低，据北京“APEC循环经济与中国西部大开发”会议指出，西部地区每年因生态环境破坏造成的直接经济损失达1500亿元，占当地同期国内生产总值13%。

协调建议

针对上面的不利影响的分析，建议完善税收法治，消除西部外税的不利影响，加强征税制度，规范优惠政策的发展和落实，打击制度外的税收竞争，制定切合实际的税收优惠政策。

另外，我国地域广阔，经济发展不均衡，地理条件、财政能力也不相同，合理分配地方的财政权利显得尤为重要。规范政府活动和产出的最低标准，对各地区的财政事务做到合理划分，避免分配不当，降低政府区域间的不正当竞争，提高税率的绝对收入，促进经济的平稳增长。对政府方面，应构建合理的政府行为约束机制，加强监督法治，杜绝外税的竞争。

加大西部的支持力度，提高西部的整体竞争力。目前，东部无论在经济发展、交通发展或是环境保护等方面都优于西部，但西部也具有地理位置广阔的优点，加大西部的支持力度，以政府的全面把控，通过优先富起来的地区的带动作用，使中国全面进入小康社会，通过对西部的支持，平衡东西部资源，促进西部地区的经济发展。

本文就地方政府税收竞争对经济要素集聚的影响作为研究主题，通过对地方税收竞争引起边际收益减少、拥挤成本增加、优惠政策无法实现、财政情况入不敷出、环境破坏严重等一系列恶性竞争环境的分析，提出完善税收制度、击税外制度的竞争、合理分配地方政府财政权利、加大西部支持投入、提高竞争力等一系列措施，推动我国经济又好又快发展，实现社会主义和谐社会的目标。

（作者单位： 济宁仁诚有限责任会计师事务所）