石油销售企业税收筹划风险与规避

苟梨溪

摘要：作为能源企业，石油销售企业一般规模较大、生产经营活动较为复杂，风险较高。随着经济的发展和社会的进步，对石油销售企业生存发展及进步的要求也越来越高。为保持良好发展，石油销售企业尝试从各个环节入手，制定经营策略，提高企业经济效益，税收筹划也是企业经营策略之一。石油销售企业无论从销售环节、核算环节还是纳税环节，均有不同程度的税收筹划空间。从企业利益角度出发，合理的税收筹划有助于提升石油销售企业的利润空间，降低成本支出。但是如何有效防范由此带来的税收筹划风险，则是石油销售必须高度重视与关注的问题。加强税收筹划风险防范建设，可以为企业赢取更多的税收利益，提高企业风险防范的能力和水平，为企业各项生产经营活动的顺利进行创造有利条件。本文主要结合石油销售企业税收筹划风险与规避展开深入的研究，并提出几点针对性的优化措施，以供借鉴。

关键词：石油销售企业；税收筹划；风险；防范措施

石油销售企业为加强税收管理，合理进行税收筹划，均配备了规模不等的税收管理团队或者税务管理人员。税收筹划可以带来的收益固然是我们最直接的需求，但是加强税收筹划风险防范建设，合理规避税务筹划风险，对于石油销售企业的良性发展也是至关重要的，在企业发展中占据着不可估量的地位，是提高企业生产经营管理水平的重要支撑力量。市场竞争局势变化莫测，石油销售企业必须提高对税收筹划风险的正确认识，采取切实可行的优化措施来予以控制，将税收筹划风险维持在可控范围内，进而促进石油销售企业又快、又好地发展。

一、石油销售企业税收筹划风险的相关概述分析

（一）内涵分析

石油销售企业的税收筹划风险，主要是指在特定条件下进行税收筹划时出现的税务风险，重点表现在筹划方案中具有不确定的风险，比如在企业正常生产运营中的经济活动发生了变化，且国家相关税收政策也在不断发生着改变，引发税收风险的出现。企业的税收筹划人员要充分了解现行的税收政策和制度[1]，正确进行评估，避免出现税收筹划风险。

（二）特点分析

1.主观性

现阶段，我国的税收法律法规逐步完善，但很多法律法规尚未定义某些特定的税收政策解释，造成了纳税人和税务机关理解不一致，且税务机关的自由量裁权比较明显，一定程度上造成了税款征收双方在沟通中很难达成统一认识。

2.必然性

企业在生存与发展过程中，将过多的注意力放在自身经济效益的提升上，而我国的税收具有明显的无偿性和强制性等特点，造成了国家利益与企业利益出现了一定程度的失衡。企业制定各种税收筹划方案以期降低税负，国家则通过立法来完善税收法律制度，企业和税务机关之间出现了严重的信息不对称现象[2]，再加上在经济环境变化和财务人员素质的影响下，难免会产生税收筹划风险。

二、石油销售企业税收筹划风险防范的重要性分析

（一）有利于降低企业纳税成本

规范合理的税收筹划可以控制企业的纳税成本，避免出现不必要的费用开支，增加企业的可支配资金，促进企业各项经营活动的顺利进行。要将企业税收筹划风险维持在可控范围内，避免税收筹划风险，加快资金运转速度，进而推动企业经济利益最大化目标的实现。

（二）有利于促进企业财务管理水平的提升

开展税收筹划风险防范工作，可以协助企业将资金使用状况调整到最佳，提高资金使用的灵活性与高效性，保证企业具有较强的抵抗外部风险的能力和水平，在企业资金管理规范化过程中，要加大现金流的控制力度，正确进行纳税筹划，将资金占用量降至最低[3]，确保资金使用效率的稳步提升，为企业财务管理水平的提升助益。同时，税收筹划是企业财务管理工作的重要内容之一，可以进一步完善财务管理体系，特别在资金量大、分支机构多的企业中发挥的作用更加明显。

（三）有利于改善企业经营方式

作为石油销售企业，具有神圣的纳税义务，要在保证将纳税义务履行到位的基础上，采用合理合法的手段进行税收筹划。税收筹划与众多经营活动有着紧密的联系，不同的方案对应的经营方式也是不相同的，税收筹划效果也存在差异。所以企业要选择可行的税收筹划方案，以利于提升企业竞争实力，进而促进企业的健康运作和发展。

三、石油销售企业税收筹划风险的成因分析

（一）企业预期的经济活动变化比较明显

在税收筹划过程中，纳税人要结合自身生产经营情况，正确分析并选择纳税政策。作为重要能源企业，石油销售企业的规模较大，生产经营活动较为复杂、风险较高，经营结果的变动性因素比较多。企业在税收筹划所带来的利益的驱使之下，对自身某些经营发展进行限制，以此来适用某些纳税优惠政策。然而税收筹划具有事先性，在对原有的发展计划进行改变时[4]，影响着原有的税收筹划方案节税或避税作用的发挥，造成企业税收筹划成本难以收回或者偏高的现象。

（二）缺少完善的税收筹划基础条件

税收筹划基础，主要是指企業经营管理者和相关人员要正确认识和分析企业实际业务，合理制定税收筹划方案。一旦企业对税收筹划存在心理误区，将会造成潜在风险的发生。一些企业如果缺少完善的会计制度，极容易造成会计信息失真现象，造成税收筹划的基础条件发生变动，引发风险。影响企业税收筹划的基础条件主要包括缺少合理的内部机构、人员分工模糊不清，业务核算不规范等，不利于企业管理效率的提升，所以企业必须要完善税收筹划的基础条件。

四、石油销售企业存在的税收筹划风险

（一）规模大，易引起税务机关高度关注

石油销售企业一般在规模上偏大，税收贡献也较大，虽然在办理相关税务事项时可以享受快捷待遇，但因其税源对税务机关指标的完成影响较大，石油销售企业一般会受到税务机关的重点关注，且会定期开展较为全面的税务稽查。其会计核算方式、存货管理模式、市场营销模式等均为成为重点关注内容，一旦出现管理或者筹划漏洞、短板，就会引起税务机关高度关注。

（二）税企理解差异引发信用评级风险

税务机关和企业所处角度不一样、利益驱动因素也不尽一致，在理解税务条例、进行税收筹划时会存在偏差。目前，大多数税务机关都建立了自动评价系统，但该系统对系统抽取的数据不会区分特殊情况或者企业性质而进行分析和风险的识别，造成许多企业信用评级受到影响，进而影响企业相关业务的处理。

（三）税收筹划方案不被认可，产生罚款或滞纳金风险

石油销售企业业务种类繁多，又具有较强特殊性，结合企业实际制定的税收筹划方案，如不被税务机关认可，则易被界定偷税、漏税等，进而产生罚款或者滞纳金风险。

五、石油销售企业税收筹划风险防范的优化措施

案例分析：以某石油销售企业为例，该企业主要负责西南地区石油资源配置及运输，是当地的重点税源企业之一。该企业2016年全年共实现各类税收76亿元，2017年实现税收102亿元。作为当地的重点税源企业，税务机关给予了高度重视，日常工作中，税企关系融洽，税务机关会从政策层面给予业务指导或政策解析，但同时对企业的各项业务较为熟悉，监管也较为严密。为保证企业良性发展，合理规避税务风险，该企业配备了较为完备的税务管理团队。

为了能够更好地应对税收筹划风险，该企业始终坚守不偷税、不漏税，在合理合法的前提下进行税收筹划。为了有效规避税收筹划风险，企业采取了诸多措施，如：引导全体人员树立正确的税收筹划风险观念，全体人员要正确认识税收政策的相关法律法规；对税收筹划方案进行反复推敲和修改，且对每一项税收筹划方案进行事前评估、事中检测以及事后评价；设置了税收筹划专门管理机构，安排专业人员监督税收筹划实施情况；注重税收筹划人员综合素质的提升，定期开展人才培训活动，不定期进行评估考核，层层筛选专业的筹划人员等。该企业已经取得了良好的实施效果，值得同行业进行效仿与借鉴。

（一）树立税收筹划风险观念，设置筹划专门管理机构

石油销售企业要遵守相关税收法律法规，结合政策规定，开展相应的筹划工作，树立正确的税收筹划风险观念。税收筹划方案具有一定的特殊性，不同企业对同一项税收法规的运用存在差异。石油销售企业经营环境变化莫测，组织结构中存在着明显的复杂性和繁琐性，极容易出现税收筹划风险。企业必须要对每项税收筹划方案进行事前评估、事中监测以及事后评价，对税收筹划方案的实施情况实时追踪，做到及时发现问题并解决问题，给税收筹划风险管理的正常运作提供保障。

同时，石油销售企业要结合自身实际，设置专门的税收筹划管理机构，落实好税收筹划方案设计、实施以及筹划风险管理的监督与评价工作；要加强与各个业务部门之间的交流，如采购链、生产链、销售链等，充分掌握基层操作信息，做好税收筹划环境调研、方案制定等工作，并对筹划方案和内容进行实时更新。

（二）始终坚持成本-效益原则

成本-效益原则，即企业制定多个税收筹划方案，对各种方案可能出现的全部预期成本和收益详细列示，确定出最合适的筹划方案。一般税收筹划方案均具有双重性质，在提高纳税人纳税效益的同时也存在着较大的潜在风险。石油销售企业在税收筹划过程中，要贯彻落实好成本-效益原则，确保筹划方案的可行性与可操作性，同时要关注方案的综合考量，将潜在风险分散化，不能过于看重眼前税负的降低，要从整体上降低税负。

（三）规范会计核算基础工作

会计核算在税收筹划中的地位不可估量，如果出现会计核算失真现象，将会严重影响税收筹划人员做出准确的筹划方案，不利于企业经营效益的提升。企业要树立依法纳税意识，开展规范合理的会计核算基础工作，制定完善的会计制度和核算准则，将会计核算过程中的各个环节妥善处理好，确保会计核算业务的规范性。该石油销售企业运用先进的会计核算系统，并将风险管理策略运用到会计核算系统中，便于日常工作中发现风险，并采取措施规避风险。

（四）构建税收筹划风险预警体系

如果说规范的会计核算是税收筹划的基础条件，那么正确认识企业存在的潜在经营风险则是税收筹划的必要条件。该石油销售企业聘请专业技术团队，研发了税务风险管理系统及税收筹划风险预警系统，实时监控税收筹划风险信息。在信息收集系统中，系统结合税收政策及税务行政执法情况、市场竞争情况以及企业自身生产经营状况等方面的信息进行综合判断，列示出存在的问题及风险等级；税务管理人员对系统提示存在的风险进行分析和核对，及时制定规避措施，并在下一个经营周期里，持续关注该风险规避情况，通过综合考量与评价，对筹划方案进行相应的调整，将潜在风险分散化，进而有助于实现税收筹划目标。

（五）加强税企信息沟通与共享，动态管理税收筹划方案

要想将税收筹划风险维持在可控范围内，必须加强与税务机关的信息沟通与共享。筹划人员通过与税务机关之间的沟通与交流，充分了解当地的税收政策，多角度、多层面解读政策，将税务筹划偏差降至最低，确保税收筹划方案的实施效果。同时，在税收筹划策划过程中，要善于听取税务机关的意见和建议，定期向税务机关进行咨询，确保企业与税务机关实现“互利共赢”目标，控制好企业存在的税收筹划风险。

经济形势瞬息万变，税收政策的时效性特點较显著，要想更好地顺应社会经济发展趋势，石油销售企业财务人员须对税收筹划方案不断进行调整与优化，并结合实际业务，对税收筹划方案进行实时更新，动态平衡税收筹划风险，充分了解税收筹划方案的执行情况，防范税收筹划风险。

（六）提高税务管理人员的综合素质

税收筹划作为财务活动之一，与众多专业知识均有联系，如法律、税务、金融等，税务管理人员必须要具备较高的专业水平和综合素质，能够对整体税务事项进行合理谋划和协调，密切关注整个市场前景。为保证税务管理人员的综合业务能力持续不断上升，石油销售企业每年定期对税务管理人员进行专业知识、企业实际案例等方面的培训，不断更新税务管理人员的知识储备，提高人员综合素质，创建一支高素质的税务管理人才队伍。

（七）聘请税务师事务所，获取专业帮助

企业的税务事项复杂多样，税务管理人员难免会存在知识漏项或实践漏项，为了保持税收筹划事项更规范、更合理地开展，企业可聘请专业的税务师事务所，一方面可以完善税收筹划方案，有利于进一步规避风险，合理筹划，另一方面，也可通过与事务所有效沟通、合作，发掘更多可以进行税收筹划的业务或事项，进一步降低企业纳税成本。

六、结束语

综上所述，加强税收筹划风险防范建设势在必行，它可以提高石油销售企业的经济效益和社会效益，确保企业具备较强的竞争实力，赢取更多的经济利润，获得更长远地发展。加强税收筹划风险防范建设任重而道远，要树立正确的风险防范观念，设置专门的税收管理机构，安排专门人员进行管理，构建风险预警评估机制，实施动态性的监督与管理，加强信息交流与沟通，编制出最优的税收筹划方案。同时，税收筹划人员要严格约束自身的行为，保证自身较高的业务水平和综合素养，打造一批高精尖的税收筹划人员团队，进而为石油销售企业的健康发展保驾护航。

参考文献：

[1]李毅.石油企业纳税筹划的风险与防范[J].中国国际财经（中英文），2017 （22）：135-136.

[2]冯凌.石油企业日常营业活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界（学术版），2017（02）：285.

[3]侯燕芬.论石油销售企业如何通过税收筹划进行挖潜增效[J].财会学习，2016（18）：1-3.

[4]邬红静.对加强油气销售企业财务管理工作的几点思考[J].江汉石油职工大学学报，2015，28（02）：106-107.

（作者单位：中国石化销售有限公司华南分公司）