“松绑+激励”政策背景下高校科研经费管理信息化研究现状分析

何其恩

[摘 要] 一系列“松绑+激励”政策出台后，我校2018年一季度横、纵向科研收入合计达2 200万元，较去年同期高出950万元，涨幅高达131%。科研经费核算总量迅速增长的同时，也放大了传统科研经费管理模式的不足，这就对高校科研经费管理信息化建设提出更高要求。基于互联网平台和大数据技术，“业务处理快速准确，经费信息高度共享，监管预警实时主动”已成为科研经费管理系统未来的必然趋势。本文针对中办50号文涉及的政策调整重点，从项目立项—实施—结题的全过程管理角度，对现阶段高校科研经费管理系统的研究现状进行汇总，以期为高校科研经费管理信息化建设理论的完善提供一些思路。

[关键词] 高校科研；财务信息化；松绑；激励

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 029

[中圖分类号] F275；G647 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）01- 0067- 02

1 研究背景

科研经费管理方面，2016年6月中办、国办出台《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）（以下简称《意见》），提出不限制科研劳务费比例，提高科研人员绩效支出比例；简化预算编制，下放预算调节权等旨在激发高校科研人员积极性的举措。9月，陕西省科技厅出台《陕西省促进科技成果转化若干规定》，明确提高高校科研人员科技成果转化收益比例、缓缴科研人员成果转化收益的个人所得税等九条“硬措施”。一系列“松绑+激励”的新政策，明确下放预算调剂权限、加大绩效激励力度、不设劳务费比例限制等更加灵活的科研经费管理模式，进一步激发高校科研人员积极性。

财务信息化建设方面，《2006-2020年国家信息化发展战略》、《管理会计基本指引》（财会[2016]10号）等文件都提到，要通过信息技术优势，建立财务信息共享服务中心，加快会计职能从重核算到重管理决策的拓展，大力推进高校财务信息化建设，创新财务管理手段，实现统一核算和实时监控，助推高校加快财务信息化建设的步伐。

2 研究现状

2.1 预算方面

《意见》提出，一方面要简化预算编制科目，将会议费、差旅费、国际合作与交流费“合并同类项”；另一方面要下放项目预算调剂权限，优化科研预算调整繁杂的审批流程。

张岚（2014）从委托代理理论、权变理论和行为科学理论视角出发，构建针对预算编制、执行、控制、绩效评价等多方面的高校科研经费全面预算管理模式。李建芳、郭宇、张艳新（2016）提出健全高校科研经费绩效评价体系，将其运用于科研经费预算全过程，对完善科研经费的管理具有重大意义。

2.2 科研绩效税收筹划方面

《意见》明确，提高间接费用的比重，使科研人员的绩效获得与实际贡献挂钩，同时取消劳务费的比例限制。随着科研人员收入增加，项目负责人的纳税意识越来越强，从维护教师自身利益、减轻其税负角度出发，高校个人所得税的纳税筹划和合理避税显得日益重要而迫切。

黄宁（2014）提出，除了按照一次性劳务扣缴和工薪个税累进税率年底一次性扣缴外，高校还可选择核定征收或据实征收中的一种，若采取核定征收方法，对项目组成员的科研绩效一律按5%征收率计算个人所得税。刘镍（2016）测算后得出，每月税前收入低于20 890元时，一次性劳务需要缴纳的个人所得税更多；反之，每月税前收入高于20 890元时，一次性劳务需要缴纳的个人所得税更少。

2.3 科研绩效评价

《意见》强调要加强科研经费的事后监管。评价方法和评价指标作为绩效评价研究的重难点，主要有以下观点：

科研绩效评价方法：隋萌萌（2013）采用定性与定量评价相结合的方法，针对不同学科、不同层次的大学，对科研成果分类评价。朱建育、罗纯（2014）采用极大似然估计法对高校科研数据进行分析，得出科研投入与产出的关键因子，建立科研绩效分析模型。张东舞（2015）在分析高职院校绩效评价方法局限性的基础上，提出基于平衡计分卡的绩效评价体系。

科研绩效评价指标：谢梅、李强（2015）充分考虑科研投入与产出的滞后效应，将绩效评价指标分为投入指标和产出指标，其中，投入指标包括财力投入、物力投入和人力投入，产出指标包括科研产出、社会服务产出、人才培养产出。仲洁（2016）运用主成分分析法和层次分析法，对五所教育部直属高校的科研投入与产出进行分析，构建高校科研绩效评价指标体系。科研投入包括科研经费总额、课题投入数、科研人数、教师副高及以上比例、仪器设备资产值、图书馆藏书量。科研产出包括论文数、专著数、省部级成果获奖数、专利出售收入、技术转让收入、硕士研究生数、博士研究生数。

3 研究评述

预算方面：现有的科研经费预算管理研究是针对传统管理模式，而针对科研经费管理系统的预算研究还很少。根据《意见》内容，科研经费管理系统的预算管理模块未来应以实现以下功能为研究方向：首先，把传统的十余项科研预算明细项目对应到会计核算科目，并且将个别预算项目（差旅费、会议费、国际合作交流费）设为一个预算控制项，内部可以互相调拨，项目经费支出时仅受总额控制。其次，在预算编制界面，提供预算编制的详细指引，指导科研人员合理编制项目预算。再次，在科研预算管理模块增加预算调整功能，项目负责人在系统里申请预算调整，科研管理部门电子审批后，反馈到财务的预算执行系统，减少纸质文件传输的时间成本和人工成本。

科研绩效税收筹划方面：无论是年终一次性发放、按几个月分摊或是按一次性劳务发放的测算，都会大大加重财务人员的工作负担，由于课时费、科研绩效等报酬可能涉及一人多项的问题，财务人员没有精力逐人测算项目负责人各项收入应缴税额是否合理。此外，选定的纳税核算方式如果得不到税务主管部门的认可，还会增加高校的税务风险。因此，能否针对教师各种收入发放时间的特殊性，测算出缴税金额的临界点，为项目负责人提供多个可选的收入发放方案，也是研究方向之一。

科研绩效评价方面：第一，考核指标的权重分配是难点，权重的分配影响评价结果的准确性。第二，研究方法一般为定性分析或简单定量研究，在数学模型基础上展开绩效评价的研究相对较少，在模型分析结果的基础上展开对策研究的也不多见。第三，已有研究大多集中在高校科研传统管理模式上，针对科研经费管理系统平台的绩效评价模块研究较少。如何在科研经费管理系统的大数据环境下，逐步建立起合理准确的评价体系模块也是本课题的研究重点。

综上所述，本文认为应从以下方面完善科研经费管理系统。首先是预算方面，完善高校科研经费管理系统的预算管理模块，改变预算难填、预算难调的局面。在简化预算调整审批流程的同时，还要将预算科目与会计核算科目做对应，为项目负责人在科研经费系统里提供简单易懂的预算编制界面。其次是科研绩效税收筹划方面，在科研经费管理系统中嵌入税收筹划模块，为不懂税法的项目负责人提供合理节税方案。最后是科研绩效评价方面，分别用不同的实证研究方法对比各自优劣，构建更准确高效的科研绩效评价体系。希望上述研究方向既能体现新政策背景下高校科研经费管理信息化建设的创新要求，又能解决高校科研经费管理系统建设面临的问题，在一定程度上为高校科研经费管理信息化建设理论的完善提供一些思路。

主要参考文献

[1]张嵐.关于完善高校科研经费预算管理体系的思考[J].中国科学基金，2014（1）：40-45.

[2]李建芳，郭宇，张艳新.高校科研经费绩效评价指标体系研究[J].黑龙江畜牧兽医，2016（8）：38-40.

[3]黄宁，韩绪军，倪晓红.高校科研酬金个人所得税能否核定征收[J].财会月刊，2014（10）：69-70.

[4]刘镍.高校薪酬支付税务筹划研究[J].财会通讯，2016（14）.

[5]隋萌萌.高校科研评价体系之问题及其实现策略浅析[J].教育教学论坛，2013（5）：255-257.

[6]朱建育，罗纯.高校分类科研绩效评价的模型建立和实证研究[J].科技通报，2014（2）：242-246.

[7]张东舞.平衡计分卡在高职院校财务绩效评价中的应用[J].中国总会计师，2015（1）：116-117.

[8]谢梅，李强.教育部直属高校绩效评价研究——基于产出滞后效应的分析[J].教育与经济，2015（5）：46-54.

[9]仲洁，吴越，陈静漪.基于AHP与PCA法的高校科研绩效评价研究——对教育部直属五所高校科研投入与产出效率的分析[J].黑龙江教育：高教研究与评估，2016（1）：16-17.