基于工程项目视角下财务共享应用的探究

周金枝

【摘要】自2005年中兴通讯首先建立我国第一个的财务共享中心并取得一定成就开始，后续海尔、华为、宝钢、平安等企业也陆续成立了各自的财务共享中心，我国财务共享管理模式的应用也逐渐成熟。财务共享中心在施工企业的应用，集中了资金管理和成本控制，规范和统一了财务流程，对推动企业良性发展具有重要意义。本文中，笔者主要从工程项目财务管理角度出发，以中铁五局xx项目为例，探讨和分析财务共享中心在工程项目的应用和存在的问题，并提出相关建议。

【关键词】施工项目;财务共享;案例分析

一、财务共享研究背景

随着建筑业市场竞争日趋激烈，生产成本逐渐增大，工程项目利润率持续下跌。同时工程项目往往远离企业总部，建设时间跨度大，外界影响因素多，项目人员多为临时组成，管理水平参差不齐，财务人员从事的工作事项大体相同，缺算标准化、也不利于提高工作效率。如何加强企业管理，加快企业财务转型，加大财务管理创新力度，大力推进财务管理的规范化、标准化和精细化，为企业管理提供更加准确和及时的经济决策数据是企业财务管理面临的问题。基于财务变革的强烈需要，建筑施工企业通过建立财务共享中心，进一步提升财务管理能力与决策支撑能力，树立“大财务”理念，确保施工企业各个管理层级与基层单位执行统一的会计政策，提高资源使用效率，强化财务集中管控与财务内控建设，深入了解企业内在的经济运行规律，实现价值流与信息流有机结合，从而提升企业整体财务控制力。

（一）财务共享的含义

财务共享服务是依托大数据、云计算等信息新技术以财务业务流程再造为基础的分布式管理模式，目的是优化组织结构、提升核算流程效率、降低财务核算成本以及为企业创造价值。在财务共享服务模式下，集团企业将日常的、共同的、分散的、大量的、重复的、可标准化的财务会计流程从下属分公司剥离出来，统一交给财务共享中心进行处理，实现了业务处理、数据存储的集中。施工企业的财务共享服务，就是应用财务共享系统，将独立核算、管理分散的项目业务集中至共享中心处理，统一业务流程、加强资金等风险管控。

（二）财务共享的流程

张庆龙等在2017年提出财务共享服务的几个阶段：（1）财务共享服务1.0：“会计集中核算+财务公司”;（2）财务共享服务2.0：“管理会计+企业司库”;（3）财务共享服务3.0：业务数字化。目前大部分公司财务共享集中办理业务和资金管理，处于财务共享2.0阶段，企业中项目层面所接触的财务共享流程如图1-1所示：

二、财务共享案例一中铁五局xx项目部

中铁五局xx项目部是简易计税老项目，2013年开工，2015年前由A分公司和B分公司分别成立项目管理，2015年由于公司重组，将A、B公司分管的项目合并至c公司的一个项目统一管理，为了局内部全面实行财务共享，于2018年1月着手准备财务共享上线，2018年2月底全面上线财务共享。

（一）xx项目财务共享上线前后衔接准备工作及过程中存在的问题

1.搜集客商信息

该项目为开工较早的简易计税老项目，大多提供服务和商品的客商为个人客商，且委托付款的客商较多，由于财务共享需要录入所有客商的信息，在前期准备上线过程中需要准备大量的客商信息。

在客商信息数据搜集过程中，存在一些问题：1.部分企业存在更换企业名称的情况，如“xx公司xx县分公司”更名为“xx公司xx市分公司”，且在账务处理上，前财务人员将其分开入账处理，在整理客商信息时，若不查看以前相关凭证发票纳税人识别号，很难确保其数据维护的准确性;2.由于项目资金问题，一些债务长期挂账待付，以至于有的小规模供应商已注销公司，准确的客商信息搜集困难。

2.维护年初数据

以上年年末的科目明细账为依据，根据科目大类和录入的客商信息维护上线财务共享当年的年初余额。在备用金数据维护时，由于职工的共享账号权限根据项目上报人员设置，只能维护具有当前项目权限职工的备用金数据，由于前期备用未及时清理且存在备用金情况的员工较多，加之部分員工调离，因此在备用金明细期初余额的维护上存在一定困难。

3.限制上线时间

该项目在2018年1月开始着手上线，鉴于工程项目特殊性质，2月初（春节前）付款单据量大，因此要求3月初即核对好2月末的银行账面余额和银行账户实际余额，与此同时还需准备上线的相关客商资料，如搜集客商信用代码、身份证信息、银行账户等信息。

由于年前集中付款的部分单据在年后全面上线共享时进行补录，迫于年前的付款时间压力和外界压力，导致这期间部分付款的手续不完善，补录单据后，由共享中心审核人员反馈部分单据缺乏一些手续，如委托代发工资承诺书等，但由于年后收款方人员分散，尤其对于个人付款，手续补办困难。

（二）xx项目上线财务共享前后对比

1.规范业务处理

2-1言息反馈

财务共享前，项目的财务问题大多是通过公司内审进行事后的风险把控和反馈;财务共享后，可通过人账过程中进行风险审核和问题反馈，且通过事后回头看的方式，将审核流程中发现的典型且出现频率较高的不合规业务处理进行通报，以警示系统内所有项目。

3.资金归集和监控

财务共享的应用，使账务系统与资金系统相互衔接，付款流程完成直接由资金中心制单付款，提高了工作效率。同时所有资金归集到资金池进行资金的收付管理，一定程度上避免了资金风险，及时监控了资金流向。

4.审核的独立性

财务共享前，项目的人账单据由项目财务人员“面对面”审核后直接入账;财务共享后，项目人员为单据的真实性负责，通过共享中心审核人员的第三方审核，进行第二层“背对背”的风险把控，避免了人情关，一定程度上减少会计人员舞弊的风险，起到企业“防火墙”的作用。

5.减少内部审计成本，降低外部检查风险

传统的企业集团内部审计工作是现场审计，通过手工翻阅的形式获取审计资料，耗费大量的人力物力，在审计工作开展上进程缓慢;在财务共享背景下的审计工作，可直接在共享系统中查阅各項目重点审计方向的影像资料，及时监控项目发生的各项业务，审计方式逐渐变由以“现场审计为主”转变为“非现场审计为主”，提高内部审计的时效性，降低外部检查风险。

（三）财务共享中的问题

1.表单审核标准不一致

项目发起流程后表单进入任务池，由系统自动分配任务至审核人员，由于不同审核人员的职业判断可能存在不一致，因此在表单审核标准上存在一定的差异。

2.财务工作机械化

财务共享初衷是减轻基层财务工作，减少成本，但财务共享的应用，规范各类账务的表单类型和业务流程，使财务工作成为简单重复性劳动，不利于财务人员的专业发展和职业判断素养的形成。

3.银行付款上限审核盲区

中国人民银行在2007年3月1日施行的《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》中对大额交易进行了定义，并于2018年发布的银发[2018]125号加急文件中通知加强向个人银行结算账户转账管理。企业对个人日支付资金单笔超过20万、日累计超过50万的大额交易将会引起银行的重视。对于简易计税老项目使用成本系统1.0，成本批复金额无法推送至共享。该项目发起的付款表单，由于表单审核人员分配的随机性，共享中心审批向个人付款的表单时，能够监督单笔付款金额，不能监督到日累计发起表单累计付款，因此对于向同一人付款金额日累计上限的设置成为必要。

4.输出财务数据的真实性

由于财务信息数字化，财务数据的生成依赖于财务系统各类权限和流程的安排、技术操作员的程序设置。在内部审计过程中，也不应完全依赖于系统输出的财务数据进行审核，也应当重视数字化背景下内部控制的计划和执行。

三、提出建议

（一）财务共享的系统培训及上线时间的选择

由于工程项目分散，各项目财务人员的专业判断和职业习惯不同，对于一些账务的办理程序和处理方式不尽相同，因此在财务共享前可尽量全面制定共享中心对业务流程的要求，并组织所有财务人员进行学习，在上线共享前做好充分准备，减少项目在推行财务共享工作中由于业务认知差异带来沟通上的困难。

在项目上线财务共享时，可选择在准备上线前一年的10月一12月间做准备，搜集和整理上线所需的各种资料，学习共享业务流程，充分准备后可在来年的1月正式全面上线，避免由于年前集中付款压力导致事后补录资料从而可能带来一系列难以补办资料的情况。

（二）内部审计人员参与共享系统建设

财务共享下的审计模式较传统模式的审计方式更及时，数据的获取也更为便捷。为了保证数字化背景下输出的财务数据更为真实可靠，内部审计人员可以参与财务共享系统流程的安排和设置，全面了解财务共享的结构、权限的设置、流程的安排及系统的管理，注意流程的合理性、有无通过技术手段篡改财务数据的可能性、了解和分析财务共享中心的管理日志和运行日志，保证输出财务数据的真实性、可靠性，以提供更有效的审计意见，更好地发挥财务共享的价值。

（三）统一共享中心审核标准

财务共享中心人员一般为财务经验较为丰富的人员，但在业务处理上仍存在一些主观判断上的差异和不同业务流程的习惯，财务共享可将这部分人集中起来，针对常见且存在争议的业务上提出各自的建议，讨论最切实可行、风险最小的方案，以完善审核标准，使财务共享中心审核的表单在业务程序方面达到最大程度的统一。

（四）促进财务人员转型

财务共享的应用，减少了企业用工人员的培训成本，但简单的数据录入程序、频繁的流水线式审核工作，阻碍了财务人员的职业发展、消减了财务人员的积极性。企业可以加强财务人员对财务风险的识别和把控的培养，根据根企业需求培养战略财务、管理财务、专业财务，促进和引导财务工作人员的转型，提升财务共享中心的增加值，也可通过建立轮岗和绩效考评机制，增加财务共享中心人员工作的积极性。

（五）加强付款监控和网络安全

对于使用成本系统1.0的简易计税老项目而言，无法通过成本系统报批推送至财务共享系统，无法监控日累计支付金额上限。企业可以通过对所有的客商设置日累计上限额度，超额度支付流程需直接由公司领导电子签署意见，以监控每日的累计付款，控制大额付款，减少外部检查风险。此外，由于财务共享集中了企业所有的财务信息，加强网络防护能够更好地保障企业财务数据的安全性。

四、总结

本文从工程项目角度出发，通过案例分析，认为对于成立多年的项目而言，顺利上线财务共享，及时清理账务、选择何适的上线时间等准备工作有助于财务共享的顺利施行。施工企业上线财务共享，将以往分散的项目财务业务集中到财务中心统一审核处理，及时监督和反馈各项目的财务状况，规范财务流程，控制财务风险。随着财务共享工作的推行，加强财务管理模式的创新，内审人员参与财务共享中心建设，根据企业经营特点和社会经济制度的更新，不断开发和完善财务共享功能，建立符合企业可持续发展的财务共享模式，最大程度提升财务共享中心的价值。