规范中小学校新差旅费管理办法的策略研究

颜斌武

摘 要：本文结合新差旅费管理办法，对目前中小学校在报销和管理方面存在的问题，探讨问题的原因，并提出解决这些问题的策略，以期能为学校差旅费管理提供理论参考。

关键词：学校差旅费;管理;规范

为落实省财政厅差旅费最新文件，杭州市财政局结合杭州实际情况颁发杭财行〔2017〕21号，文件2017年8月1日起执行。2018年6月为进一步贯彻落实中央八项规定及浙江省“36条办法”精神，规范出差伙食费，又颁布（浙财行〔2018〕18号）《浙江省财政厅关于规范差旅伙食费收缴有关事项的通知》，从2018年7月1日执行，由此可见差旅费管理的重要性。

一、 新差旅费的新特点

（1）新增车改后包干出行办法。处于杭州市范围之内并且处于公务交通补贴区域之外出差的，自己负责解决交通工具，参改学校还可以尝试采用短途差旅包干的方法，需要自己制定相关管理办法。包干报销的标准定为没人每天240元，住宿费处于限额标准之内的凭借有效票据报销。

（2）新增本市偏远地区执行任务。在经过批准后，工作人员在杭州市的余杭、萧山、富阳等往返超过四小时以上的区域进行公务活动时，并且不能够回到单位或者是家中用餐的，伙食费标准为每人每餐40元，凭当日餐饮发票（1天不超过两餐，已享受会议、培训等伙食的，不能享受补助）;公杂费按每人每天40元标准（安排车辆，公杂费减半）。确需住宿的，住宿费按差旅费限额标准凭据报销。学校参加相关的跨地区培训和教科研活动受用。

（3）明确市内特殊活动报销。在杭工作人员经批准在杭州市内开展市委巡视、市委市政府重点督查以及执法办案业务等特殊工作时，确因工作无法回校就餐并且自行用餐：按早餐20元、中餐40元、晚餐40元的标准领取相应的伙食补助费;确需要住宿的，住宿费在差旅费限额内凭据报销;公杂费不得报销，本市事业单位参考执行。

（4）新调整全面试行公共交通意外保险。每年单位统一购买，出差人员不能按票次购买其他保险了。

（5）新调整增加舟山旺季的浮动标准政策。由原来“每间每天”改成新的“每人每天”。由单位（含牵头单位）安排公务车出差的，相应派车天数公杂费要减半。政策更为人性化，体现人文关怀。

（6）根据文件有关精神，参加公务用车制度改革的单位，在杭州市范围内、在公务交通补贴区域外出差，自己解决交通的参改单位可试行短途差旅费包干报销，要自行制订管理办法。

（7）文件规定工作人员单次出差，住宿费可以经批准的出差天数和规定住宿费标准内，按实际发生住宿天数统筹使用，体现人文关怀。

二、差旅费管理中存在的问题

（1）学校差旅费管理办法的制订，校长亲自参与，集体决策，并带头贯彻执行。在实际的工作中，一般是指定总务处设计草案，在行政会议上讨论并直接宣读即执行，校长和分管领导并未真正了解差旅费真实内容，致使财务部门在执行中带来财务风险， 无法履行监督的责任。

（2）新差旅费管理办法要求必须填写出差事前审批表和报销审批表，建立出差事前审批制度，从严控制出差人数和天数。在工作中出现只有报销审批表事后审批，缺少事前审批重要的这一节点，会发生差旅线路随意变更的风险，在报销中表格填写不完整时有发生。

（3）报销中素质不高的工作人员会钻制度的漏洞，克意留给商家一定的空间虚开发票，如用餐费用开出住宿费发票来虚报差旅费，财务部门又不易识别，存在财务风险。

（4）出差人员乘坐飞机的，需按浙财采监〔2014〕27号《浙江省财政厅关于加强浙江省公务机票购买管理有关事项的通知》要求购买机票。在操作中由于制度没有及时修订和财务人员调动、退休等不稳定因素，发生采购机票不进政府采购机票管理网。

（5）文件第十四条规定出差人员应当自行用餐。由接待单位协助安排用餐的，出差人员应自行按实支付伙食费（成本无法核算的，可按每人每天早餐20元、中餐40元、晚餐40元交纳）。在操作中财务人员无法监督，此条形同虚设，没有操作性。

（6）第十八条规定出差人员由接待单位或其他单位协助提供交通工具的，应自行按实际支付交通费用。在现实中无法来监督支付情况。

（7）有以下情况的不能享受出差公杂、伙食补助：已享受培训、会议伙食者;在常驻地参加临时指挥部、领导小组、办公室等机构的工作者;调干待分配工作者;已享受下海补贴、讲课津贴和其他作业者。在工作中财务人员无法进行审核确定，在实际报销中存在在外面享受相关的补贴，回校报销时仍然享受伙食费、公杂补助的漏洞。

（8）第三十七条规定应根据上级要求，制定相应的细则等内部控制制度，加强对本校工作人员出差和经费报销的管理，对本单位差旅活动负责;出差人员应确保票据来源合法，内容真实完整、合规，相关领导、财务人员等应对差旅费报销进行审核把关。对不按规定开支和报销差旅费的人员，应严肃追究当事人、审批人等相关人员责任。在差旅费制度建设中没有将责任落地在制度中，学校的出差者不知道风险点。

三、新差旅费规范管理的措施

1.加强制度建设

参照市财政局下发的差旅费管理办法，结合学校的实际情况，学校的财务部门拟定差旅费管理办法，在遵循政策的前提下，学校可以适度降低报销标准、节约经费，报学校行政会讨论，再教代会上通告，告诉每个教职工，让全校教职工参与，提高制度的透明性，达到宣传学习的目的，最后办公会议确认，正式下文。

2.严格审批制度

出差人员先将会议或培训的文件按制度，交由主管领导审批，再去财务领取事前审批表，严格按内容填写表格，按内部管理制度和业务流程，进行流程控制，抓住關键控制点“堵”住漏洞。

3.提高财务人员的管理水平

财务是学校差旅费报销最后一关，会计人员的业务能力直接决定差旅费报销的质量。因此，要通过自学、培训等方式准确熟练掌握政策，提高辨伪能力，客观严把支出审批关，审核已批准的天数、人数、地点等，对不符合要求的票据不予核报，对异常情况及时向分管如实反映情况。

4.严格执行浙财行〔2018〕18号文，建立承诺制度

（1）学校按照中央八项规定及浙江省“36条办法”要求，建立健全监督机制、完善内控制度，规范接待管理，加强出差者的教育，主动接受上级主管部门、审计等部门的监督。

（2）针对出差人员应当自行用餐支付费用的规定，建立承诺制和严格执行（浙财行〔2018〕18号）《浙江省财政厅关于规范差旅伙食费收缴有关事项的通知》，规定出差用餐要自己解决，以减少接待单位的负担。需由对方安排用餐的，应提前告知标准及要开结算凭据的要求，并向伙食提供方支付伙食费，学校内部食堂出具财政302票据，结算凭据可由出差人员自行保管，也可由出差人员反向粘贴在差旅费报销单后一并保存。

5.实行公务卡结算规定

公务卡是所有事业单位财务报销业务和日常公务支出的贷记卡，在学校财务管理发挥非常大的作用。采取公務卡结算，可以减少备用金借款，避免现金报销的弊端，财务可以通过POS 机小票上时间和金额，在公务卡报销系统内找到对应的支出，渠道公开透明，有迹可循。使用公务卡在一定程度上制约公款私用的发生，充分利用银行信用使用经费。

6.强化公务机票政府网采购

机票必须用公务卡在机票政府采购网站（www. gpticket.org）或规定的服务商购买。政府采购的机票在左上角有GP开头采购验证码，电话订票时一定要提醒票务公司出具政府采购机票。

7.加强到外地培训、学习的报销

由于业务的需要，常常有到常住地外去学习培训的机会，报销附件应有文件、通知，领导事前审批方可报销，文件注明费用自理的，只报销伙食补助，凭车票报往返的交通费补助，如未注明费用自理的，培训期间一律不报销伙食补助、住宿费和市内交通补助，只报往返伙食补助并凭车票报交通费补助。

8.建立内部抽查审计

教育主管部门要不定期地对学校的差旅费进行抽查，保证一定比例抽查审计，对于假业务、假票据报销的学校进行严肃处理，追究责任，加大的震慑力。公布审计情况，严查虚报使用差旅费，有制度建设，要靠监督。学校将审计结果在全校公开，让差旅费在阳光下使用。

四、结语

差旅费报销是学校工作中经常性支出，要有严格的审批程序，全面贯彻执行《中央和国家机关差旅费管理办法》，堵塞财务漏洞。学校应当结合学校的实际情况，明确方法、标准、口径、要求和流程，制定适用于本校的实施细则。对于虚假报销严肃查处，使教育经费用在刀刃上，全面保证教育事业健康可持续发展。

参考文献

1.郭平. 新差旅费管理办法的特点、执行中出现的问题以及解决建议.经济视野，2017（1）.

2. 胡杰勇.新政策下中小学校差旅费执行中存在的问题及对策分析.会计师，2017（10）.

3.倪孙华.江苏省新差旅费办法的变化和特点与高校执行建议.市场论坛，2017（12）.

4.郭建平.利用内控制度这把利剑助推差旅经费规范管理.大东方，2017（1）.

（责任编辑：刘海琳）