浅谈企业会计内部控制存在的问题及解决措施

摘要：随着现代化企业管理制度和管理会计理论在企业中普及和应用，使企业管理水平进一步得到提高。而会计内部控制是企业财务管理中的一项重要环节，它不仅能够发挥会计监督与审核的职能从而提高会计信息的质量，还能够规避企业运营风险，有助于实现企业既定的经营目标。但目前企业的财务会计内部控制在应用过程中还存在着一些问题，影响了企业的正常运营。本文就目前企业会计内部控制实施过程中存在的问题进行分析，并依据问题提出有效的解决策略。

关键词：会计内部控制：问题：解决措施

一、企业实施会计内部控制的必要性

會计内部控制是提高企业财务管理水平的重要助推力，通过规范财务管理流程来规避财务风险，保证企业资产的完整性，提高企业的市场竞争力和社会形象。企业实施会计内部控制的必要性主要表现在以下几个方面。

（一）顺应法律法规的要求

我国当前各类企业的经营管理都处于市场宏观经济体制的转型与改革阶段，因人为原因造成企业经济效益低下、工作效率低下的情况时有发生，不仅影响了市场秩序，还可能会损害国家利益。而会计内部控制能够对企业的经济活动进行全过程监督，保证企业的各种经营活动能够符合法律的规范和要求，增强企业会计信息的质量。

（二）有利于加强对企业的管理控制

真实有效的会计信息能够全面反映企业实际的经营情况，还能够为企业管理层的投资决策提供数据支持。通过强化企业会计内部控制管理体系，让企业经营者和所有者能够协调统一，建立平等互信且相互制衡的内部管理环境，围绕着同一经济目标制订业务规划，不仅能够实现企业管理层对经营活动的高效控制，还能够获取经济利益最大化。

（三）提高企业市场竞争力

近年来，国内经济水平突飞猛进，在外资企业不断涌入市场的背景下，经济贸易市场融资环境、投资环境都得到了改善，企业在拥有更大的发展空间的同时，也面临着更加激烈的市场竞争。企业要想在市场竞争中占据优势地位，就必须要建立高效的内部控制管理机制，全面掌握企业的经营情况和财务状况，提高企业的管理水平，让企业能够尽快顺应市场发展需求。

二、企业会计内部控制中的问题

（一）对内部控制重要性认识不足

很多中小型企业对内部控制意识淡薄，没有认识到内部控制建设对企业经营管理的重要性。一方面，企业没有明确区分会计内部控制和财务管理制度之间的差异性，认为只要按照财务管理的各项规章制度来实行会计处理，就能够完全避免财务风险：另一方面，虽然一些企业建立了会计内部控制制度，但在实际执行过程中也只是为了应付上级检查，制定的制度不但流于形式，还与企业实际经营情况严重脱节。因此，可以说，企业对财务会计内部控制工作的不重视，造成财务会计工作问题频发。

（二）内部职能划分不明确

企业针对内部员工没有建立相应的约束制度，对各部门的职能和权限没有明确划分，不仅造成各部门之间信息沟通困难、员工办事效率低下，还会使得各部门相互推诿责任，甚至给企业带来一定的经济损失。如：C公司是一家房地产有限责任公司，在2018年开始销售已经竣工的住宅房屋，在房屋销售期间.C公司的销售人员按照要求要将每一笔销售的款项交付给出纳人员，但由于企业没有加强销售部门与财务部门之间的联系，也没有划分好财务部门与销售部门之间的职能，销售部门内部并没有留存等级房屋销售具体情况的台账。在事后审计中才发现多数房屋存在公司代垫交首付的情况，但却缺少借款合同和还款约束条件，出纳人员借机收取代垫款项但不上交公司，给公司带来了严重的经济损失。

（三）会计信息数据失真

真实准确的会计信息是企业进行财务管理的前提和基础，也是全面反映企业发展状况的客观条件，但当前，企业信息失真的现象普遍存在于企业的会计信息系统管理中，其表现有：其一，企业管理层在向社会公开部分信息时，可能存在着故意隐瞒企业真实经营状况的现象;其二，从业人员由于自身对相关工作的专业程度和熟练度没有达到要求，难免会出现操作不规范、信息录入失误等问题;其三，企业少数员工为了谋取私人利益而不惜在企业内部或社会上散布虚假信息，做出违反法律法规的事情，从主观上造成了会计信息失真。

（四）会计内部控制审查力度不足

内部审计工作是一个较为复杂的过程，涉及的内容较多，需要消耗一定的时间和成本。一些企业为了降低管理成本，对内部审计工作不够重视，没有建立内部会计监督体系，并设置具体的评估内容，对管理层、审计人员以及其他部门员工缺乏监督管理和考核评价环节，造成会计内部控制效率低下。例如：C公司内部审计环节存在审计内容不够全面的问题，审计部门仅仅以财务部门提供相关的财务资料，如凭证、账簿和报表等文件开展审计工作，没有对企业各个部门操作流程进行全面审计，忽略了对财务数据真实性的考察以及各部门资金流向的监督，导致内部审计无法查明出纳舞弊的问题。

三、企业会计内部控制的改善措施

（一）加强企业内部控制意识

企业财务会计工作的开展需要依照国家会计准则的要求来进行，并围绕着企业的战略目标，及时调整会计处理方案。在这一过程中，企业管理层要明确自身的责任，重视会计内部控制体系对企业管理方面发挥的积极作用，不断更新思想观念。同时，企业财务部门要妥善处理与其他部门之间的关系，加强信息互通，避免孤岛现象。此外，企业也要通过有效的专业培训来提高财会人员的知识技能和道德素养，积极借鉴其他先进企业的管理经验，为会计内部控制工作的开展创造良好的环境基础。

（二）建立健全有效的会计内控体系

完善的会计内控体系应当包括不相容职位分离、授权审批制度、会计核算体系、预算控制、资金控制、会计审计以及电子信息技术控制等。首先，企业要规范会计核算制度，对会计核算工作建立系统化、规范化的规章制度，通过内部控制制度来降低财务会计操作失误和违纪行为发生的概率，将财会人员的职位晋升、绩效考核等引入内控执行结果的考核指标中，提高财会人员的工作质量;其次，详细划分财务管理部门各个岗位的职能和权限，建立岗位责任制，对工作失误造成的经济损失，追究责任到个人，以降低企业的运营风险：最后，企业还要强化预算审批控制力度，细化财务预算支出，要求相关人员严格按照会计内部控制审批制度对每一笔预算支出进行审查，清楚了解资金动态信息，落实企业财务预算。

（三）实行会计信息化管理

为了保证会计信息的真实性，企业可以将电子信息技术引入财务管理中，建立制度执行信息化平台，对财会内部控制执行进行数字化管理。建立健全的会计信息化管理体制可以打通企业业务系统与财务系统之间的隔阂，通过建立数据共享平台，提高业务部门与财务部门之间的信息传递效率，减少信息不对称风险。同时，企业财务部门也要借助一些财务核算软件来优化财务处理工作，及时发现数据差异问题，并做好错误纠正工作，减少自身的工作失误，提高财务信息的质量。

（四）关注企业审计监督工作

企业要建立完善的内部审计机构，同时发挥外部审计监督职能，通过向社会公开财务信息、定期进行自查评估等方式来评价监督企业的经营状况。在这一过程中，企业尤其要注意对资金营运环节的审计工作，对资金的收支、审批授权、应收账款、预付账款等进行全面盘查，严禁“账外账”现象，切实做好监督管理工作，促进企业高效运营。

四、结束语

综上所述，会计内部控制体系的建构对于企业的经营和发展具有重大的意义，因此，企业要重视会计内控体系的建构工作，从加强企业内部控制管理意识人手，通过实行会计信息化管理、关注企业财务审计监督等方面，不断完善企业的内控体系，提高企业的财务管理水平，促进企业的长效发展。

参考文献：

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[2]王阳.浅谈企业会计内部控制存在的问题及对策[J].中国商论.2018（ 26）：145-146.

[3]黄驰云.浅谈企业会计内部控制存在的问题与对策[J].商场现代化.2017（ 19）：143-144.

作者简介：

梁夫荣，江苏捷宏普勤会计师事务所有限公司，江苏南京。