探讨高速公路运营企业税务风险控制

摘要：根据交通运输部制定的2018至2020年的行动计划，其中高速公路总长达15公里，基本覆盖城镇20万以上人口的城市以及地级行政中心，可见高速公路事业在我国的发展速度非常迅猛，但發展的同时，企业也面临着税务风险，一旦出现税务风险，那么企业将有可能承担额外的财产损失、法律制裁、声誉损失。所以，企业应该加强税务风险的控制，建立必要的税务风险防范机制，识别并防范税务风险。因此，本文首先分析了高速公路运营企业税务方面可能存在的风险，并根据问题提出了相对应的税务风险的控制措施，以此来帮助企业强化税务风险的控制。

关键词：高速企业公路运营企业：税务风险：控制

一、高速公路运营企业税务存在的问题

高速公路运营企业的税务相关工作中，涉及的税种主要有增值税和企业所得税以及房产税和土地使用税等等。目前的高速公路的涉税方面的问题以及税务风险主要有以下几个方面。

（一）缺乏专业税务管理部门、人员配备不到位

《大企业税务风险管理指引（试行）》下发以后，很多的大型企业中没有设置专业的税务管理相关部门，总部税务事项的相关工作人员仅有1-2人，人数过少，而涉税事项的处理有的比较复杂，那么他们就没有足够的时间去研究和处理复杂的工作。除此以外，税务工作的相关工作人员责任和权利不明确，不相容的岗位并未职务相互分离。这种企业无专门的税务管理部门，并且工作人员的配备不到位的现象，导致企业的税务管理水平难以提高，其中一些隐藏的税务风险难以及时发现，可能会使企业承受一些额外的损失。

（二）筹资、弥补亏损等重大事项隐含税务风险

企业的筹资以及弥补亏损两方面中可能存在税务风险。第一，企业的运营需要筹资，尤其是高速公路运营企业。在建设高速公路时，企业需要投入大量的资金，那么企业会通过发行股票或者是举债等方式来筹集资金。当企业的息税前的投资收益率比债务成本率高时，可以通过举债进行筹资。反之，选择增发股票更有利于企业融资。企业能否根据自身实际情况正确选择适当的筹资方式和筹资比例，直接影响着企业效益，从而也对当期及以后会计期间的税负产生很大影响。第二，在企业发生亏损时，若是在5年内不能把以前年度的亏损弥补回来，这会使得企业遭受损失。因为超过年限之后的利润需要缴纳所得税，导致企业增加税务成本。高速公路的运营企业中，有的企业对成本管理不到位，容易发生相关费用开支失去控制的情况，加上企业的财务费用增加.容易造成企业初期经营发生亏损。与此同时，费用支出的问题可能带来一些社会舆论，那么企业的声誉也会有所下降。

（三）税务筹划的风险

近年，税务筹划逐渐受到了高速公路的重视。税务筹划在企业中重点运用为企业降低了税务成本，但是其中隐藏的风险也在逐渐地增加。有的高速公路运营企业的财务部门工作人员，风险意识薄弱，为企业绞尽脑汁的调节利润、逃避税收，以达到企业的目标。其中的操作环节容易使得财务人员发生违背职业道德甚至违法的行为，比如变造和伪造记账凭证以及虚开发票和收入等的行为。

（四）未能合理充分地利用税收优惠以及减免政策

高速公路是我国的基础设施建设，那么运营企业的税收有各方面的优惠。例如，《中华人民共和国企业所得税法》中有规定企业从事国家重点扶持的基础建设，其中的经营所得可以相应的有所减免企业所得税。还有，关于企业在2018年1月起到2020年12月底，新买的并且单位价值不超过500万元的设备以及器具，允许在计算当期的应纳税所得额时一次性扣除成本费用。在当前国家的减税降费的大环境下，相关税收优惠政策比较多，但是在企业的具体实践中，企业的财务人员对国家税收政策未充分地熟悉和运用，以及未真正从企业的实际利益出发考虑为企业降本增效。未充分有效地运用税收的相关优惠政策对于企业而言，就会增加企业的税务成本，导致企业增加一些不必要的支出。

二、高速公路运营企业税务风险的控制策略

（一）建立并完善企业的税务管理机构

企业应该详细地分析自身的实际运营状况、业务特点、内外部环境的需求，在企业内部设立并完善管理机构。除此以外，税务管理部门的各个岗位相关人员应该明确地分工，各自的权利和责任分明，并且在内部建立相互约束的机制以及岗位责任制，从而督促员工加强自身的责任意识以及风险承担意识。由于税收政策变化更新得快，企业应该加强对税务工作人员的学习与培训，才能让他们更加专业地为企业而服务。除此以外，还应该完善内部的绩效考核机制和奖惩机制，针对员工的表现实行不同的奖惩措施，进而提高工作人员的积极性。

（二）加强风险的识别和评估

高速公路运营企业在进行税务风险管理时，首先要做的是识别以及评估风险，风险的来源以及内外部的具体影响因素。比如，发展战略、税务规划或是业务流程操作等的内部影响因素，根据风险因素进一步来深究原因，找出真正的问题所在，分析风险可能给企业带来的后果。其次，识别风险之后应该针对风险采取相应的应对措施，来降低风险给企业带来的损失和影响。税务风险的管理不仅是税务管理部门的工作，还需要其他部门以及工作人员的参与，因为风险可能来自业务的某个环节或是多个环节，需要大家一起提高税务风险意识来识别并控制企业风险。若是风险来自企业外部，比如产业政策环境以及当前的经济形势等，那么企业可以聘请专业的评估机构来帮助，进行内外部的评估，并采取策略来降低相应的税务风险。

（三）健全内部控制体系

企业的税务风险在识别和评估之后，出具的风险评估报告是企业后续采取应对策略的重要依据，策略的制定和实施需要企业良好的内部控制体系来给予保障和支持。所以，企业应该改善内部控制机制，才能确保相关举措得以充分有效的贯彻落实。内部控制体系的建立和完善并非是一朝一夕的事，企业需要根据实际的经营状况以及内外部环境的需求，科学有效地调控内部控制的各个环节，内部控制的方法和手段也应该有所改进和完善，要求各个流程环环相扣。在执行的过程中必须严格地遵守公司的相关制度和规定，那么税务风险的控制在企业内部也就有所保障，风险的控制和管理将会变得更加及时有效。

（四）财务部门与业务部门相互结合

业务部门与财务部門结合，有利于财务部门更加真实地调研市场，从整体上把握企业的各个税务风险的源头。业务部门直接接触市场，随市场的需求与变化更加地了解，那么其与财务部门的沟通与协作将能帮助财务部门更好地控制税务风险的源头，其次，业务部门在掌握了税务风险的相关信息之后，也能快速地做出反应来帮助企业降低税务风险。就目前企业经营而言，将业务活动与财务活动相互融合，那么则能在业务的执行过程中就提前地达到了控制税务风险的效果。

（五）加强企业内部的信息沟通交流以及与税务机关沟通

高速公路运营企业的项目往往都是跨省和跨区的，在进行管理时有些烦琐，所以，企业内部信息及时有效的沟通交流十分重要，并且需要灵活有效地运用信息。尤其是税务风险相关信息的传递与交流方面更为重要，企业可以建立风险信息系统，借助信息技术建立信息平台，实现了风险信息在跨省和跨区之间的传递与交流。除了企业内部信息的沟通交流之外，企业应该加强与税务机关的沟通交流，作为纳税人可以及时地了解到最新税收政策的变动方向以及相关的税收优惠政策，从而清晰、准确地把握企业的税务筹划工作，进而为企业降低税收成本，并合理有效地控制和防范其中的税务风险，从而帮助企业稳定的发展，并有助于实现企业既定发展目标。

三、结束语

综上所述，对于高速公路运营企业而言，应该积极地控制经营过程中的税务风险。企业可以结合自身的实际运营情况以及国家的相关税法和税收优惠政策，建立税务风险的防范机制，并完善内部控制机制，从而保证税务风险的控制能够切实有效地贯彻落实，其次不断地加强税务工作部门与其他部门的沟通与合作，从而提高税务风险控制的效果和效率，使得企业能够长久稳定地发展下去。

参考文献：

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作者简介：

陆浩祥，安徽皖通高速公路股份有限公司，安徽合肥。