建筑企业改善经营性现金流管理的对策探新

摘要：建筑业是推动国民经济和社会发展的重要支柱产业，在社会主义市场经济的建设和发展中起到了重要推动作用，任何行业的发展都离不开建筑业的支撑，因此大力推进建筑业的发展具有举足轻重的意义。当前经济条件下推动建筑企业持续健康发展的核心问题在于持续改善经营性现金流管理，但目前建筑企业现金流如额不足，流入时间不确定，流入结构不合理已经成为困扰建筑企业发展的一个普遍性的问题。为此，本文对建筑企业现金流管理的现状及存在问题、问题产生的原因进行了剖析，并提出针对性的应对措施，旨在为建筑企业的现金流管理提供有益的借鉴和参考。

关键词：建筑企业：现金流管理：对策

现金流之于企业就像血液之于人体，尤为重要。血液量少，成分不好，各种元素构成不合理会直接影响身体健康。同样现金流对建筑企业也尤为重要，是企业财务管理的关键和中心环节，建筑企业通过加强现金流管理，改善现金流状况管理的重要意义在于：第一，能有效提高企业决策的时效性，现金流表现的是企业实际能够支配使用的资金，因此改善现金流管理，能够提高决策的时效性。第二，加强对财务管理的监控，通过加强现金流管理，企业现金流量一目了然，可有效加强财务管理与控制，提高财务监管水平。第三，有效反映企业的持续经营能力，建筑企业可根据本企业的现金流合理安排工程建设项目和垫资，平衡资金流量，促进企业的持续经营。第四，能有效推升企业资信等级和资质，建筑企业通过加强现金流管理，能有效减少应收账款所占比例，提高资金周转效率，减少融资和负债，进而提升企业的资信和资质等级，对促进企业发展十分重要。第五，通过加强现金流管理，能有效提升建筑企业营运和盈利能力水平。

一、建筑企业现金流管理现状

建筑企业现金流管理现状主要表现为管理人员对现金流管理缺乏足够认识，导致企业应收款占用比例过高，现金流减少：建筑企业作为工程承包方，在产业链条上处于下游，激烈的市场竞争下往往处于被动地位，承受了较多的资金转移压力：管理制度不健全，管理程序不明确，管理预警及策划有待加强;资金支付节奏控制缺乏长远性，是目前建筑企业现金流管带有普遍性的现象。

二、建筑企业现金流管理中存在的问题

（一）应收款项存量较大，企业现金流人流缓慢

应收账款虽是建筑企业的重要流动资产，变现能力较强，但在收回之前建筑企业并没有支配使用权，容易造成建筑企业没有足够的资金进行持续经营。建筑企业应收账款不能及时足额回收的重要原因是由于主要管理者对应收账款回收工作的重視程度不够，害怕失去现有客户而不积极主动清理应收账款，结果是企业财务账面利润总额与实际可供支配使用的现金流总额严重不符。同时由于应收账款不能如期足额收回，企业要为控制应收账款而增加额外的成本支出，加大了企业资金的外流，使现金流进一步减少。

（二）企业出现垫资情况，造成资金被占用

建筑企业运营所需要的投标保证金、履约保证金、材料预付款、低比例支付业务、工程项目垫资等环节是建筑企业开拓市场及维持运营的基础，每个环节都需要有强大的资金支撑。建设单位为了转移资金压力，通常要求建筑企业在施工过程中先行垫资，在工程达到一定形象进度后，才逐步按比例结算垫付资金及工程款项。如建设单位资金筹资受挫，企业所垫付资金就难以按时收回，大量垫付资金被占用，建筑企业的现金流就会大幅缩水，甚至出现没有现金流可供企业支配使用的尴尬被动局面，也增加了呆账、坏账和死账的风险。

（三）缺少对资金支出步骤、数额和结构的有效把控

目前，建筑企业在日常经营现金流管理中，对企业资金支出步骤、数额和结构缺乏合理有效的管控，管理缺乏战略性和前瞻性，策划工作急需加强，不同程度存在。车到山前必有路”的思想，导致企业现金流持续紧张，给企业施工进度、质量等造成负面影响，降低企业信誉。

三、提高资金流管理的措施

（一）完善现金流管理程序

完善现金流管理程序，主要包括建立和完善企业现金流管理制度，按照企业承揽工程项目的运营进度制定现金流估算表，对企业可支配使用现金的流入和流出情况进行实时动态管理，对预算计划的不合理之处及时进行科学调整，提高企业现金流的使用效率：加强对存货和应收账款的管控措施，按会计基本准则要求，定期盘点存货和应收账款，找出背后存在的生产管理问题，合理控制二者比例：加强企业现金流的日常管理和使用监督，强化全面预算管理和内部控制，提高企业资金的使用效率，预算除关注现金流金额外还要关注现金流结构的合理性。对于应收账款，建筑企业在与客户签订和同时，必须严格明确付款日期和付款方式，同时载明延期付款将承担的违约责任，在谈判地位不利的情况下尽量取得稳定的资金支付节奏和固定的可实现的支付日期。对于采购项目的付款，企业必须应多试行集采政策，利用规模优势获得较高的议价能力。

（二）现金流管理的关口前移

做好建筑企业现金流管理的重要前提环节就是提高订单质量，做好合同约定。签订工程项目承包合同时，要提前关注建设方资信情况，资金到位情况等，明确规定项目建设方的付款期限，逾期付款应承担的经济及法律责任等，删除合同中不合理的垫资条款;对于存量应收账款，建立预警机制，按照风险程度，分部，分项，综合考虑回收成本及下步合作需要，采取包括电话沟通、上门清欠，业务函件、法律手段等方式逐步增强回收力度，并通过经济或法律手段，加大回收力度、效率。

（三）强化资金集中控制，挖潜内部资源

通常情况下，建筑企业同时承揽多个工程建设项目，地理位置也较为分散，会产生现金流管理过于分散的问题，这不仅会影响工程建设项目的进度，在运营中也不利于企业管理和发展，降低了企业的市场竞争能力。因此，建筑企业要强化对资金流的集中管理，按照工程项目的轻重缓急将分散的资金流进行统一调配使用，保证资金流的科学调度和合理配置，同时做好资金流的统一核算、集中管理和有效监督，最大限度地发挥企业资金流的作用。

（四）充分利用社会资源，转移资金压力

选择较有实力的分包商和供应商，在做好资金成本策划的基础上，可适当提高分包或采购单价，延长到期应付款项账期。通过资金策划，适当提高分包商价格，能有效吸引有实力的分包商投资分包工程，有分包商对项目资金进行垫付，能极大地缓解建筑企业的资金压力。适当提高采购价格可以提升企业的议价能力，在议价能力的基础上延长应付账款的偿还期限，可有效改善企业经营性现金流，提高资金的使用效率。

（五）加强企业现金的策划和刚性控制

现金是建筑企业资金流的主体，加强对现金的策划和刚性控制是提升企业现金流管理的重要手段。建筑企业加强现金策划和控制，重点在于以全面预算管理为基础，对现金的使用进行策划和刚性控制。按照预算计划，设定分级审批控制权限，严格控制预算内资金的使用和审批管理：对于预算外项目，要进行严格审查并设置审批权限，坚决禁止越权审批和先使用后审批的非正常现金流管理程序。同时要建立和完善内部控制制度，完善刚性控制措施，发挥现金流在促进企业发展中的重要作用。

（六）尝试盘活现有资产，增加经营性现金流入

盘活现有资产、增加经营性现金流人的方式主要包括：资产证券化、三方抵债、应收账款保理，售后回租等。

资产证券化是指企业以现有资产作支撑，通过结构化设计进行信用等级提升，以此为基础发行资产支持证券的过程，资产证券化的意义在于企业通过现有资产筹集资金，在不增加经营性成本的前提下获得资金流人，使现金流得到改善。

三方抵债是指三个或以上的企业相互间有债务关系的企业各方通过转移账务的方式互相抵销债务而不支付现金的一种经济现象，通过三方抵债，可有效盘活企业应收账款，增加企业现金流量。

应收账款保理是将未到期的应收账款在满足一定的条件下转让给银行，进而获得银行现金支持，是企业盘活资产，增加经营性现金流的一种有效方式，对提升企业资金使用效率具有重要作用。

售后回租是建筑企业增加经营性现金流量的最佳手段，是指企业将资产按照市场价格出售后再进行回租使用。销售使企业收回了资产投资并取得了利润，回租后企业按期支付租金，经营性现金流量明显得到改善，企业的资金压力大大降低，对促进建筑企业的可持续发展具有积极意义。

四、结束语

建筑企业现金流管理是一项复杂的综合性较强的系统工作，优化建筑企业现金流管理，关键在于加大对应收账款的清欠力度，降低应收账款存量比例，在充分考虑企业履约能力下合理垫资，统一调配和科学使用资金流，优化資本结构和企业供应链，在不增加负债的前提下，企业资本得到优化和调整，加强企业现金流的预算监督管理和内部控制，推动建筑企业的可持续发展。

参考文献：

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[2]周敏.浅议建筑企业改善现金流管理的对策[J].中国高新技术企业.2015（18）：185-187.

[3]丁增先.建筑施工企业现金流管理存在问题及对策[J].时代金融.2017（30）：88-89.

作者简介：

王鹏，中铁工程装备集团钢结构有限公司，江苏南京。