“营改增”对企业会计核算的影响分析

摘要：本文详细论述了“营改增”之后企业财务会计工作出现的新问题，分析了各种问题的原因及隐患，提出了建议，从而使企业能够从中找到解决问题的办法，促进企业的财务工作更加规范、合理。

关键词：“营改增”;企业;会计核算;影响

国家各项财务法律法规的不断完善，企业运营规模的不断扩大，使会计核算已成为企业管理中一项非常重要的工作，尤其是国家实施“营改增”改革后，对企业会计的核算工作产生了重大影响，本文通过对“营改增”之后企业会计核算变化的分析，提出了加强会计工作的建议，促使企业财务核算工作合法合规，健康有序发展。

一、“营改增”的内容

“营改增”的改革简单来说就是把过去征收的营业税统一的改为增值税，国家这样改革的目的是为了减轻企业负担，避免重复计税。这有助于完善我国的税收制度，帮助企业更好地发展。

二、“营改增”对企业的影响

（一）利润核算方式发生变化

“营改增”使得部分企业增值税核算科目发生变化，“营改增”之后，增值税需要在“应交税费应交增值税”会计科目中进行核算，计算利润时这部分税金不能扣除，将会直接影响部分企业的收入、负债、应交税费等，因此对企业有很大的影响。

（二）导致增值税负担减轻

“营改增”前，部分企业销售产品等经营活动的全部收人都需要计征营业税，而以后仅仅需要交纳增值税就可以了，“营改增”减轻了企业的负担，降低了企业的经营成本。

（三）部分企业可能利用发票管理漏洞偷税漏税

“营改增”后，因为增值税专用发票可以作为抵扣增值税销项税的依据。于是导致一些公司可能冒险使用虚开增值税发票，进行税收抵扣，因此税务部门必须制定更加严格的管理措施，完善发票管理，加强监管，防止企业违规使用虚开增值税发票进行抵扣。

（四）企业必须加大力度防范资金链断裂

部分企业在营业税改征增值税之后，不需要像以前那样，每发生一笔支出都需缴纳税款，以建筑施工企业为例，以前是随着工程进度与建设方的拨款，企业必须按施工进度和拨款缴纳营业税，但是在“营改增”之后，由于施工企业前期购进了大量的建筑材料，产生了巨额的增值税进项税需要抵扣，于是导致工程项目施工前期无须缴纳增值税，造成该施工企业纳税延迟，而工程施工后期，随着建设方的继续拨款与施工进度的加快，将会出现集中缴税的可能，这在一定程度上增加了企业的财务风险，加大了企业经营资金的需求，因此，防止企业资金链断裂就成了非常必要。

（五）促使企业加强运营和管理

营业税改增值税会导致企业的税务负担发生变化，但是这并不意味着企业的税负就一定会减轻。因为企业所得税的多少与营业收入挂钩，因此收入越多交的相应的就越多，就要求企业一定要做好成本核算，这样才能降低企业运营和管理的成本。

三、对加强会计核算工作的建议

（一）加强培训提高财务管理水平

财务管理水平与财务人员的素质息息相关，是否拥有大批综合素质非常高的财务人员，是否能做好财务工作的前提。现在许多公司都是由财务人员负责企业的纳税申报及税务规划工作，这就出现了很多问题，因为财务人员尽管熟悉会计核算，但对于税务规划却不一定精通，而税务规划是一项非常严谨和科学的工作，对企业的正常运营意义非常重大，这就导致很多企业出现没有税务规划或者税务规划不科学的问题。

而想要做好税务规划，就需要财务人员精通国家税收的法律法规，因为这是一项专业性非常强的工作，要想做好，对财务人员的要求非常高，所以对于企业来说做好财务人员的培训非常重要，加强学习国家税务政策、法规，及时学习和获取新的财务会计知识，“营改增”后，企业会计核算和之前有了很大的不同，因此学习是非常必要的，必须要尽快根据国家政策，调整原有的核算方式。而要确保这一工作顺利进行，就必须要加强培训，因此加强财务人员的培训对于企业意义重大，在对财务人员进行相关“营改增”的培训时，既要有丰富的税收知识和相关政策，又要加强财务人员的职业道德素养。

（二）做好税收筹划

现在我国企业的税收筹划意识还不高，很多企业没有认识到此项工作的重要意义，在税收筹划的过程存在诸多问题，主要原因就是许多企业认不清税收筹划的意义，把税收筹划简单地认为是少交税，这种认识是很肤浅的，他没有认识到税务筹划对企业发展的意义，甚至部分公司和会计人员认为税收筹划是偷税漏税，这直接导致现在很多企业的税务筹划工作没有进展。正是针对这种情况，政府出台了“营改增”政策，这导致会计核算工作发生了极大的变化，在“营改增”政策的要求下，企业可以根据国家政策不断优化税务规划，这在一定程度上也可以减轻企业的税负，这就要求企业必须按照新的政策体系制定新的规章制度，不断优化税务筹划工作，在确保会计核算符合国家规定的情况下，最大限度地减轻企业税负，这是一项非常有意义的活动，关键在于企业要做好税务筹划工作。

（三）完善内部管理制度

企业内部会计工作涉及各个部门，对企业会计信息的收集、整理、分析要求非常高，这些基础性的工作都是确保财务工作质量的前提，因此必须要做好这些工作。在“营改增”实施后，企业的经营管理更需要按照国家的政策要求进行必要的调整，通过完善的内部制度优化内部资源的配置，完善会计核算制度，健全会计核算机制，加强会计信息的规范性管理，把企业内部的各项管理制度进行完善，只有这样才能适应目前的政策要求，推动财务部门的工作。

（四）加强内部学习

“营改增”后必须要加强企业内部票据管理制度的学习和完善。内部票据管理不是财务部门一个部门的问题，是一个普遍性的问题，是所有人都需要掌握的问题，让员工知道哪些业务产生的增值税可以抵扣，那些不能抵扣。这样就能最大限度地保证企业各项业务取得的發票合法合规.还能够起到降低企业税负的作用.避免出现税务风险。对于业务合同，也必须要认真对待，明确发票开具的事宜，要确保发票的开具符合国家的规定，票面填写的各项信息必须与供应商的存根和税务机关的信息相匹配，只有三者一致才能进行抵扣。如果对方提供的发票不符合国家税务部门的相关要求，那即使取得了增值税发票也是不能抵扣的，这会直接给企业带来税务上的损失。

四、结语

面对新形势，企业必须要重视“营改增”所带来的税收制度和税收环境的变化，通过学习政策和完善内部管理来适应新政策，要积极开展多种形式的内部专题教育，通过完善的内部制度，加强税务筹划工作，促使企业更好地发展。

参考文献：

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[2]李晓璐.论“营改增”对企业会计核算的影响[J].财经界（学术版），2019（16）：225.

[3]邓正春.“营改增”对房地产企业会计核算及纳税的影响研究[J].纳税，2019，13（23）：23.

作者简介：

马在敏，四川玉峰会计师事务所有限责任公司，四川绵阳。