深入实践数字化审计新模式管控废旧物资

方俊，陈辉，徐晶晶，赵鑫，耿祥，夏晓竹，吕长辉，鲍卿



深入实践数字化审计新模式管控废旧物资

方俊1，陈辉1，徐晶晶1，赵鑫1，耿祥1，夏晓竹1，吕长辉1，鲍卿2

（1.国网合肥供电公司，安徽 合肥 230000；2.国网安徽省电力公司，安徽 合肥 230000）

阐述了数字化审计的工作要求，探讨了电网企业如何实践数字化审计工作，从内部审计防范风险角度出发，结合数字化审计工作阐述了废旧物资管理审计应用，抓住关键控制环节进行了审计调查，有效提高了资金利用率，减少了企业经济利益流失。

数字化；持续审计；废旧物资；电网企业

1 引言

随着信息化水平日益提升，审计对象与审计环境发生了很大变化，业务数据呈现“爆发式、几何式”增长，传统审计的审计风险逐步加大。推进数字化审计，坚持走科技强审之路，是电网企业实现全面审计、高效审计、优质审计的必由之路。国网电网公司大力推进数字化审计，全面提高信息化环境下的审计监督能力，强化“数字国网”顶层设计，深化全业务统一数据中心建设和应用，为数字化审计开展创造了条件。目前，处于一个大数据的时代，大数据的定义为大规模数据集组成，数据量大到无法在容许的时间范围内使用传统的软件工具进行收集、使用、管理和处理。因此，大数据具有数据体量巨大、处理速度快、数据种类多、价值密度低、商业价值高的特点。在大数据的形势下，本企业积极开展数字化审计，探索构建数字化审计模型，提高了审计质效，深化了审计监督职能。

2 数字化审计的发展形势

传统审计主要依托于会计记录中的信息，存在较大的局限性。在数字化时代，只有将传统的审计经验方法与当今的计算机技术相结合，推进审计方式的创新，才能适应当今的审计信息化的大格局。同时，在数字化时代，要求我们采用总体审计的方法来取代传统的采样分析审计方法，以此来发现和理解信息内容与信息间的关系，降低审计抽样风险，提升审计的客观性。信息系统将数据集成化，使审计人员可以依托专业信息平台，通过对数据采集、筛查、比对的远程数据分析和现场核查相互印证的审计方法，以系统中信息的有效性和准确性来得出经营业务活动的可靠性和真实性，查找疑点，发现企业管理中流程不顺畅、内控执行不到位之处，这样大大节省了时间，节约了审计成本，提高了审计质量。

3 数字化审计的思路

3.1 深化审计系统与业务系统应用

深化ERP业务审计系统、管控业务审计系统和智能持续审计系统融合，充分利用系统功能，加强专业系统研究，打破传统专业管理信息壁垒，将专业数据、业务流程、关联业务通过大数据的稽核比对，搜集审计线索和疑点，优化审计标准作业流程，不断拓展审计范围和覆盖面，推进数字化审计水平不断提升。深化应用业务系统，提高内部审计精度和深度。通过深化应用ERP业务审计等信息系统，熟练掌握财务管理、项目管理、物资管理等模块功能点，在开展审计项目时，从资金、招投标、合同、物资、项目管理等多方面、多角度深入研究核心业务，提高对公司主要经济活动和重要业务事项的审计精度和深度。发挥审计信息化作用，提高审计证据的可靠性。通过信息系统实时数据查询、分析、筛选、集成等功能，搜集被审事项存在的潜在差异和漏洞，并对信息系统业务留痕采取直接导出原始数据、截屏截图等方式，获取客观准确的电子证据，提高审计证据的可靠性。

3.2 充分提升数据抓取能力

以审计权限为突破口，逐步实现审计数据的电子化采集、分析和运用，构建多部门协调监督管理机制。加强审计数据表格化管理，在审计项目实施前，审计人员根据审计内容和工作需要，设计出不同形式、内容的电子表格，逐步实现传统纸质数据向电子数据整理转变。建立多部门数据共享机制，公司审计、财务、营销、运监、农网办等多部门实现数据共享服务，定期通报公司预算、项目进度、线损指标等核心数据，破除大数据审计屏障。

3.3 加强数字化审计人力资源管理

实施专人负责制并且指定专人认真研究国网公司、省公司审计数字化工作要求。

3.4 分散核实、精准定性

对集中办公发现的数字化持续审计疑点进行重要性分类，一般疑点由被审计单位核实并反馈佐证资料，重要疑点由数据分析团队成员进行现场核查，分级分类建立问题清单。针对涉及多个业务部门的问题，组织召开联席会议，精准定性问题责任牵头部门。同时将持续审计监督与经济责任审计、专项审计等审计项目有机结合，发挥各自优势，共享持续审计监督线索和方法。

3.5 充分开展数据分析工作

为数字化审计提供规范模式。由审计组在审前调查阶段采集被审计单位财务和业务数据，了解被审计单位业务范围和工作流程，将数据提交给数据分析小组，以书面形式提出审计思路和需求分析。数据分析小组召开数据分析会，构建审计分析模型，按照需求实施数据分析。在分析会上，分析小组成员可以提出增加或修改需求的建议，最后将分析结果提交给审计组。审计组在现场审计过程中对分析结果进行核实，并将新发现的疑点和问题再次提交数据分析小组，数据分析小组再次召开分析会进行分析，审计组再次核实。通过两上两下，从被审计单位大量的基础数据中，及时查找和发现审计疑点，快速开展审计，提高了审计工作效率；同时，促使审计范围覆盖更加全面，审计查证更加深入，提高了审计工作质量。

4 数字化审计应用实践

电网企业属于典型的资产密集型企业，随着国家电网公司坚强智能电网的不断建设，公司进行了大量的更新改造，在资产管理的末端环节形成了一定的废旧物资。公司在废旧物资管理上充分应用数字化审计模式，从六个方面开展工作：①认真审查废旧物资管理内控制度的建立健全情况。健全的制度是企业规范发展的基础，要审计一个公司的废旧物资管理情况，我们首先要了解该公司是否建立健全了废旧物资管理制度。这些制度应包括各相关部门的管理职责分工和审批权限以及废旧物资申报—审批—报废—回收—处置—账务处理等各个环节的流程规范。检查废旧物资管理是否涵盖了产生废旧物资的各个领域，特别关注废旧计算机等电子设备管理情况是否纳入物资部门统一管理。②使用ERP和生产管理等各类项目管理系统数据导出，做好分析对比。检查是否编制废旧物资拆除计划，是否进行技术鉴定。相关职能部门应组织对废旧物资进行技术鉴定并履行审批手续，按照鉴定结果将废旧物资划分为报废物资和可再利用物资。检查固定资产报废手续是否合规。固定资产报废应编制废旧资产回收计划，作为废旧物资回收的依据。审查固定资产报废是否由实物管理部门提交报废申请，并经价值管理部门、物资管理部门和上级主管部门签署报废鉴定意见。检查分析应回收与实际回收情况。根据工程项目计划，结合当年电网改造、技改及大修项目计划或概算规模情况，对应回收与实际回收情况进行检查分析。③审查废旧物资的记录是否完整，有无建账建卡。可以抽查废旧物资自申请到处置的相关单据。查看单据编号是否连续，单据记录是否完整；是否有按照规定的程序进行报废申请的审批；报废申请签名是否齐全；移交人、时间和接收人、时间有无遗漏，废旧物资记录是否完整；废旧物资处置是否履行了招投标程序，有无此过程的会议记录等资料；处置收入是否及时入账。④审查财务明细账、物资台账及仓库保管员台账三者是否一致。通常一年中报废的物资不多，所以可以考虑对所有的报废物资进行账账核对，查看是否一致；如果审计年度的报废物资量较大，我们也可采取抽样的方式选取一定比例的样本量进行抽样测试。如果三者一致则说明该公司的废旧物资管理情况良好，否则应找出差异原因，提出对应的建议和对策。⑤通过电子商务平台相关信息，查询检查废旧物资是否及时进行集中处置。检查物流服务中心是否及时收集、汇总废旧物资处置需求，编制的废旧物资处置计划是否经物资管理部门审批、是否存在未经审批擅自处理或自行变卖废旧物资的情况。检查废旧物资处置方式是否合规。在处置前是否对废旧物资进行价格评估，处置价格是否与中标价格一致。集中处置应采取公开方式，由出价最高者中标。物资管理部门根据招标结果下达废旧物资处置结果通知书，废旧物资处置需求单位根据废旧物资处置结果通知书组织废旧物资回收商办理相关手续。检查是否对回收商进行资质审查和行为评价，检查是否建立回收商资质评价、准入、退出机制。审查废旧物资的竞卖程序是否合规，是否存在越权处置的情况。查看处置的资产是否在各级公司的处置范围之列，是否采取了公开竞价、价高者得的原则确定回收单位。竞卖过程是否流于形式，是否公平公正合理、相关资料记录是否齐全，竞卖结果有无异常。审查账务处理是否准确，废旧物资处置收入是否全额入账。可通过与公司以前年度处理情况比较、与兄弟公司处理情况进行纵向横向比较，查看废旧物资处理情况是否异常；查看企业废旧物资处理收入是否有较大的偏差。核对企业的废旧物资处理记录、过磅清单与财务账面数是否一致；废旧物资处理情况的账务处理是否准确。固定资产报废处理是否走固定资产清理程序后入营业外收支。⑥审查废旧物资的回收率是否正常，了解导致回收率低下的具体原因，如果存在私自变卖行为，则应提请相关部门进行处理；如果是因客观原因造成的，则具体情况具体分析，与相关部门共同商讨对策。

［1］李正春.基层审计机关如何加强信息化建设［C］//决策论坛——决策科学化与民主化学术研讨会论文集，北京：决策科学化与民主化学术研讨会，2017.

［2］刘驰.审计机关数字化审计平台建设与运行中存在的问题及对策［C］//江苏省国家审计信息化专题研讨会论文集，无锡：江苏省国家审计信息化专题研讨会，2013.

2095－6835（2019）07－0140－02

TP311.52

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.140

〔编辑：张思楠〕