事业单位会计内部控制策略分析

◎李晨

在如今事业单位发展阶段，对于各部门工作的要求更为严格，特别对于财务管理部门的要求较高，这事关事业单位的未来发展。因此，加强财务管理是必然的要求。为了达到这一目的，就需要有关部门能够提高财务管理的重视，与此同时，跟应该加强会计内部控制与管理。一般而言，事业单位会计内部控制方面会存在很多的问题，这不仅会影响工作的正常开展，同样影响国家经济效益。对此，有关单位需要结合实际情况，采取一些积极有效的措施，真正加强会计内部控制。本文就其中的问题以及对策进行简要分析。

一、加强内部控制的重要意义

事业单位会计内部在事业单位的日常的管理和运营的过程中若要进行精准的内部控制，就要制定完善的财务管理内部控制制度。会计管理制度的不合理是诱发经济犯罪的一大因素，会导致事业单位中存在极大的经济风险。会计内部的管理措施是直接监督事业单位的各项会计信息的主要途径，可在一定程度上极大的减少事业单位所要承受的经济风险，保证会计内部管理措施的合理性，为事业单位的资金安全提供保障。内部操控辅助会计工作，实现其相关的职能，保障事业单位当中的财务信息安全，同时促进会计内部管理的健康发展。

二、事业单位会计内部控制中的常见问题

1.资金控制不到位。

事业单位开展内部控制工作期间，仍旧存在资金控制严重不足的情况，这一情况出现的原因与视野单位间的攀比行为有着密切关系，部分投资项目开展期间仍旧存在无法根据实际情况开展分析工作的状况，选择再次进行投资工作时，过度追求大数量、大规模投资，购买设备时，存在严重的从众心理，无法根据实际情况考虑资金控制的情况，致使很多资金无法得到充分利用。除了上述问题之外，现在很多事业单位还存在内部控制资金不合理的情况没有根据实际情况评估资金的使用情况，处置固定时间过程中出现随意变卖状况，检查固定资产过程中，没有深入调查固定资产，并且没有追求固定资产丢失等的具体原因，致使部分固定资产数量出现不符合账本数目的情况，这一情况给固定资产管理工作造成较大的影响，严重降低了事业单位的经济效益。

2.对会计内部控制的认识不足。

事实上，事业单位会计内部控制中存在着工作人员人事程度不深的现象，这就会造成工作人员思想意识上的疏忽，难以有效开展会计内部控制工作，不利于会计工作效率的提升。在一些事业单位经营发展中，还会存在会计工作落实不当的问题，工作人员缺乏严谨认真的态度，并不能履行好自身的职责，因此，经常出现资金账目混乱等现象，这就严重影响了事业单位的未来发展。为此，有关事业单位领导就要予以反思，并加深对于会计内部控制工作的认识，拒绝其会计控制工作停留在表面，认真落实好相关会计工作。

3.财务预算控制薄弱。

预算控制是会计内部控制中的关键工作内容，只有加强预算控制，才能有效提高会计内部控制水平，取得预期的会计工作效果。但是，一些事业单位财务预算控制方面较为薄弱，由于人为、制度等因素的影响，预算控制工作的作用难以发挥。因此，针对预算人员以及相关制度方面就要重新进行思量，科学进行预算编制等。此外，事业单位财务预算控制环节中，还存在着业务活动和财力情况不符的现象，这都会严重影响到事业单位会计控制效果以及经济效益。

4.制度不健全。

现在很多事业单位仍旧存在内部控制不健全的情况，部分条例严重不符合事业单位发展要求，符合单位发展要求的制度才能提高内部控制水平。部分事业单位甚至还存在缺乏内部控制制度的问题，使得工作人员无法得到有效约束，内部控制工作没有工作制度标准，使得工作人员无法依据条例开展工作，只能依靠工作人员的经验，给内部控制工作开展造成较大困难。除此之外，部分单位虽然制定了完善的内部控制制度，但是却没有按照规定制定开展内部控制工作，导致管理制度只存在于表面形式。这些问题给会计内部控制工作开展造成较大影响。

5.监督机制不完善。

监督往往能够起到一定的规范管理作用，用以规范人们的行为等，进而取得预期的监督管理效果。在事业单位会计工作开展过程中，仍然需要做好监督管理工作，这是开展会计工作的基本前提条件之一。但是，我国有些事业单位建设过程中，缺乏有效的监督管理机制，即使有监督机制也比较形式化，难以发挥出监督的作用。甚至一些审计人员都是由熟人任命，因为亲友关系升职，监督力度大大减小，这就容易出现不必要的财务问题，影响国家利益，造成财产方面的损失。因此，事业单位监督机制方面的问题就需要严肃对待，有关单位应该不断健全该机制，并加强执法力度，确保工作秩序正常，提高审计工作能力与水平。

6.会计内部控制人员素质能力不高。

会计内部控制工作具有一定的复杂性，为做好这方面的管理与控制工作，就需要其中的工作人员具有良好的素质能力。然而，事业单位有些会计内部控制人员素质较低，难以认识到自身工作的重要性，职责也难以有效落实。甚至有些会计内部控制人员能力较差，根本不能胜任会计内部控制管理工作。特别在如今信息化时代背景下，对于会计内部控制人员素质能力要求也有所提高。为确保会计内部控制工作质量过关，事业单位就必须要结合实际情况，较为慎重且科学的配置人力资源，着重加强会计人员的素质能力培训，从而避免不必要问题的发生。

三、事业单位会计内部控制的有效对策

1.强化日常规范管理。

要想加强事业单位会计内部控制与管理，有关单位领导者需要提高日常管理工作认识程度，逐渐强化日常规范管理工作，确保会计内部控制工作的规范化。首先要对工作人员的工作岗位根据它们自身的特点与能力进行合理的安排，要求工作人员各司其职，各自担任自己的岗位职责，明确责任监督体制，每个人要为自己的工作负责，一旦发生问题就要找到该岗位的工作人员进行调查并进行处罚，让每个岗位的工作人员明确自己的职责所在，还有一旦发生问题可能要承担的法律责任，从而推动会计工作更加有效的开展。

2.提高对会计内部控制的重视。

事业单位的管理人员要加强对会计内部控制的管理，推动会计内部控制更加规范化进行，大大提高了工作效率，单位领导要积极学习新知识新理论，学习先进的管理理念与管理思想，认识到会计内部控制与事业单位发展的关系，加强对于单位内部的管理。此外领导人员还要提高对于会计内部控制管理的了解程度，以身作则带动单位员工提高对会计内部的掌握程度。其次，领导人员要提高对于单位员工的能力了解，提高事业单位的进入门槛，保证事业单位内的员工都具有一定的工作实力，促进事业单位的进步。

3.加强财务部门预算控制。

首先，在编制预算支出方面，单位应从实际需要出发，根据实际情况，对具体的支出进行编制核对，并落实资金的方向及用途，对于具体的项目支出要全面和细化。在预算编制过程中单位内部各部门间要沟通协调，预算编制与资产配置要相结合、与具体工作要相对应。其次，在预算执行的环节应进一步对财政预算进行控制，加强管理，防止滥用乱用资金的现象出现，要按照批复的额度和开支范围执行预算，按进度合理规范支出，控制无预算、超预算支出等问题。

4.完善会计内部控制制度。

第一，事业单位要打破传统思想和固有思维的束缚，积极学习和引进优秀企业单位的先进思想和管理经验，同时结合单位内的实际情况，明确建立健全会计内部控制制度的重要性。第二，管理人员要对原有的不符合发展实际的制度进行修改与抛弃，随时关注市场上的最新动态对制度进行调整。除此以外，还要强化监督管理机制。事业单位应该专门成立一个监督审计部门，在选择审计部门的内部成员时要避免领导推荐的方式，采取直接面向大众的严格招聘才能够选用更加具有监督力度的人员。

5.加强对会计工作内部控制的监督。

涉及到资金问题时，离不开多方的监督。随着社会的发展，各项数据和类目也更加具体化，票据和款项也会越来越多。票据的核算是保障会计信息的准确性的依据，因此，单据的使用和票据的金额应及时登记整理，这样票据人员才能对各个环节的数据监督和管理到，保障数据信息的准确性和真实性。另一方面，事业单位还要对增强对风险的管理，健全监督检查机制，对建立的制度进行专项评估，发挥自身审计监督职能。

6. 对事业单位财务人员进行系统培训。

一是事业单位应组织财务工作人员参加财政部门内控制度相关培训，也可聘请相关院校教授、中介机构专家为财务工作人员进行相关培训，提高财务工作人员在具体执行内控制度工作中的效率。二是事业单位应鼓励财务工作人员参与注册会计师、高级会计师或中级会计师职称等财经专业技术资格考试，并可对取得相关专业技能的工作人员在待遇、晋升方面给予优惠政策。

四、结语

事实上，事业单位会计内部控制工作具有较强的复杂性，面临的问题也较多，并不能依靠单一的管理方式就能做好。因此，还需要实施必要的措施以及管理办法。就事业单位会计人员而言，应该注重提高自身工作的重视程度，并加强自身素质能力的培养，同时还要严格按照要求进行会计核算等。此外，事业单位管理者也应该做好会计人员考核工作，并注意完善相关管理制度，落实好相关责任人的具体责任；领导者也需要起到带头作用，一旦出现问题能够预案，及时加以处理和解决，从而实现会计内部控制水平的提高。