浅议行政事业单位会计内部控制制度建设

文| 梁玉凤

引言

行政事业单位可以分为行政单位和事业单位两部分，是我国经济发展和各种行业发展的基础单位，拥有着行政管理和社会管理的职能。行政事业单位的发展决定着我国经济社会的进步和人民生活水平的提高。行政事业单位的内部控制制度，是单位内部建立的，确保各项业务活动即互相联系、又互相制约的措施、同时也是会计内部控制的方法和规程，在行政事业单位中占据着非常重要的地位，影响着行政事业的财产安全和资源的分配。会计内部控制制度，是行政事业单位财务运行的主要依据，不但可以提升行政事业单位财务收支运行，保证会计信息准确，还可以保证行政事业单位资产安全，提高行政事业单位自我约束能力，减少经济违法犯罪行为，促使行政事业单位平稳发展。那么，当前行政事业单位中会计内部控制制度中存在哪些问题，以及针对这些问题都有哪些改善措施，如何完善行政事业单位会计内部控制制度，才能保证行政事业单位更稳定的运行和发展，笔者接下来将针对这些问题进行详细的阐述。

行政事业单位会计内部控制制度存在的问题

会计内部控制观念不正确约束力不足

在行政事业单位中，部分行政事业单位对于会计内部控制没有树立正确的观念，对于会计内部控制制度也没有产生正确的认识，造成行政事业单位内部控制力不足；行政事业单位领导缺乏内部控制的观念，没有制定相应的会计内部控制制度，即使制定了也没有严格的按照制度去监督和管理，导致内部控制制度约束力不足；相应的财务人员和会计人员对于内部控制制度不够重视，不按照内部控制制度进行财务的执行和操作，或者在领导审查时走走形式，做做表面功夫，实际操作中依然按照自己的规矩和习惯进行，使会计内部控制制度形同虚设。再者由于行政事业单位财政预算不严格细致，财政预算收支不平衡，导致行政事业单位财务管理混乱，资金分配不合理，造成大量的资金浪费，影响了内部控制制度的效果。

会计人员专业素质不高操作流程不规范

会计人员作为专业的财务人员，在会计内部控制中占据着主导位置，直接影响会计内部控制的效果和质量。部分行政事业单位在对财务会计管理人员的安置过程中，并没有经过严格的审查和资质的检验，有些行政事业单位聘用的是临时财务人员或者是无专业会计资格认证的人员，因而会计专业知识和财务技能不过关，能力有限，专业素质不高，操作流程也不够规范，从而导致会计内部控制达不到预期效果。

会计内部控制制度形式化管理体系不健全

部分行政事业单位没有建立相应的会计内部控制制度和财务监督监管制度，使得财务工作没有依据和制度无章可循。一些行政事业单位财务会计工作较为随意，没有制定严格的规章制度，也没有相应的监督管理机制，在会计财务工作中，存在会计、出纳、记账、保管人员职责混乱，一人身兼数职的现象，很容易产生财务错误、虚假做帐等方面的问题，对于会计财务没有相应的监督管理人员，对财务业务、财务预算、财务收支问题缺乏控制和监管，也难发现财务过程中的问题和隐患，导致财务违规违法行为的发生。

行政事业单位会计内部控制制度改善的措施

树立正确会计内部控制观念增强控制意识

加强行政事业单位会计内部控制，提升会计内部控制制度的效果，首先必须树立正确的会计内部控制观念，加强财务会计管理人员内部控制意识。在行政事业单位财务工作中，单位负责人和领导一定要先提升自身对于会计内部控制的意识，加强对于会计内部控制的重视，深刻认识和理解会计内部控制对于行政事业单位的重要意义，提升自身的责任感，积极对财务人员进行教育和监控，对会计和财务人员进行内部控制重要性的相关培训和教育，提升会计和财务人员对于内部控制制度的认知和意识，让他们树立正确的会计内部控制观念，进而在财务业务中规范自身的思想和行为。负责人还要制定相关的财务管理措施和制度，积极配合相关人员，严厉打击徇私舞弊弄虚作假的财务行为，保障行政事业单位资金的合理运行和分配。

提升会计人员专业素养规范操作流程

加强行政事业单位会计内部控制，提升会计内部控制制度的效果，一定要注意提升会计财务人员的专业素养，规范会计和财务人员的业务操作流程。行政事业单位在招聘会计和财务人员时，应提升招聘门槛，严格要求会计财务人员的专业技能，适当的运用笔试面试等方式，对应聘的会计财务人员进行审查和筛选，考察其专业知识和实践技能，以保证财务工作的效率和质量；还要对会计财务人员专业资格进行严格的审查，尤其是会计从业人员资格和会计师资格审查，坚决杜绝会计资格造假、蒙混上岗等现象的发生；对于会计财务人员定期进行专业技能的培训，让会计财务人员继续接受教育，不断提升会计财务人员的专业知识和专业技能，提升会计财务人员的水平和素养；在财务业务开展的过程中，严格规范会计财务人员的操作流程，以求财务工作开展的更顺利更规范。

建立健全会计内部控制制度完善管理体系

加强行政事业单位会计内部控制，提升会计内部控制制度的效果，还要建立会计内部控制制度，健全会计内部控制体制，完善会计内部控制管理监督体系。行政事业单位一定要制定严格的会计内部控制制度，规范内部会计财务的行为，对单位内部相应的制度、措施进行统计、分类、汇总，选取其中科学合理的规定，淘汰落后陈旧的规定制度，取其精华去其糟粕，再在原有的基础上，根据单位实际情况，制定科学合理的会计凭证、会计程序、会计预算与核对、资金分配与盘点等相应的会计内部控制制度，对于无法相容的岗位进行责任分工，分离岗位任务和职责，明确每一个岗位的工作和责任，从而形成有效的控制制衡机制，使各岗位之间相互监督相互制约，体现会计内部控制的意义和效果；还要不断健全和完善会计内部控制管理监督体系，加强对于会计内部控制制度的监督和管理，加强对于会计和财务人员各个岗位的监督和管理，及时发现财务工作中产生的问题和隐患，及时做出相应的补救措施和解决办法，建立会计内部控制制度考评机制，对会计财务工作进行问责，对于各岗位相互监督制衡的疏漏进行追责，根据实际情况进行考评，奖惩分明，调动工作人员的积极性，从而更好的施行会计内部控制制度，提升行政事业单位财务管理的效果。

总结

综上所述，会计内部控制制度的建立和完善，有利于行政事业单位财务工作和各项工作更稳定更顺利的开展，有利于规范我国经济社会秩序，推进我国经济事业更好更快速的发展。因此，行政事业单位一定要注意树立正确的会计内部控制观念，加强会计内部控制的意识，重视会计内部控制的作用和意义，单位负责人应该从自身做起，增强内部控制的意识，加强会计和财务人员的工作态度，提升会计和财务人员的工作能力和水平，注重会计和财务人员的从业资格和能力，加强会计和财务人员的岗前岗后教育和培训，制定科学合理的会计内部控制制度，明确岗位职责，分离岗位任务，健全会计内部控制机制，形成有效的相互制衡，完善会计内部控制管理监督体系，加强对内部控制的监管，通过考评机制进行问责和追责，从而提升会计内部控制制度的效果，使会计内部控制制度更加完善更加平稳开展。