煤矿企业内部审计风险及防范措施

文| 杨雪慧

煤矿建设及煤炭开采具有专业性强、资金投入量大、工作周期长等主要特点，因此防范企业资金风险及经营风险只有长期从内部审计着手才能有效防范和化解内部经营管控与风险管控中存在的问题。内部审计作为在日常工作中能够以有效举措优化薄弱环节的重点手段，不仅能够为企业战略规划提供重要参考依据，还能够以科学理论治理企业，为企业实现战略发展目标提供有效建议。但在目前来看，煤矿企业内部审计在其工作过程中依然存在不同程度的审计风险。

煤矿企业内部审计风险

（1）独立性风险。企业内审往往不能独立于企业与各部门业务之外，而完善的内部审计机构能够梳理其体制中出现各种的问题。近年来，煤矿企业内审工作流于形式，各部门并行的结构无法对企业内部各个环节进行有效监督管理，不仅无法保证煤矿企业审计工作的独立性和权威性，还在一定程度上影响审计结论的客观性和审计成果的利用率。（2）制约性风险。现阶段，煤矿企业内部审计在应用现有审计方法开展各项工作时因其常规的事后审计方式决定了企业内审工作存在风险，同时只有均衡各项工作状态才能保证审计成本与审计风险得到有效平衡。但在具体实践工作中内审工作的开展主要以现有项目为基础开展审计工作，而抽样调查方法的选择与客观事实及抽样所得结论本质存在一定差异。另外，现代信息技术使得企业应用电算化信息技术开展各项工作，虽然提升日常工作效率，进一步推动企业内部审计工作数据采样进程，但却有一定的固化，不能实现相对智能化审计。（3）专业性风险。煤矿企业基于其建设和生产的高专业性，其内部审计应配备工程技术相关专业人员，而实际从财务部门调入审计部门进行审计却成为多数企业开展内部审计工作的主要方式，多数内审人员专业性不强，在实践中既缺乏对审计知识的深入理解，无法发挥审计工作的实际效果；又不懂工程和生产，进而严重局限审计工作的评价效力和判断深度。

煤矿企业内部审计风险防范措施

（1）实现审计结构与人员独立性。煤矿企业要在日益激烈的市场竞争中获取一席之地，应当充分发挥内部审计的职能，并以此为切入点，重视内审工作的效率和效果，保证审计成果的有效利用。建立健全的内部审计制度能够为其日常工作提供有利条件，审计人员与审计组织需要在日常工作中注重保持独立性，以体现审计工作的权威性。煤矿企业负责人应当保持直接领导与管理的权利，保证内部审计组织机构的相对独立性、审计报告的严谨性。内部审计作为内设管理机构在企业战略发展目标制定、规划中的重要组成部分，应当以监督职能为主，其他服务项目为辅。独立于各级职能部门的优势能够充分发挥其监督作用，追查企业存在问题的原由与本质，保证审计质量。遵循公正性原则降低外在因素干扰，独立性作为审计人员在其日常工作中所须具备的基本要素之一，煤矿企业在设置专职审计人员时应当保证其独立于企业现有业务之外，健全组织结构完善相对应的工作内容，以体现煤矿企业内部审计工作的客观性。（2）优化煤矿企业内部审计程序。煤矿企业内部审计方法及相关流程作为提升内部审计管理质量与效率的重要内容应当予以改进与优化。在审计过程中将常规的事后审计内容转变为事前预测、事中控制、事后审计相结合的共同工作方式，只有以动态工作内容转变原有单一静态审计方式才能进一步提升企业内部审计工作效率。煤矿企业审计工作应尝试远程与现场结合的审计方式，其目的在于测试各项规章制度的合理性完善性，降低整体运营风险，并通过优化现有传统审计方法处理相关事宜。积极构建现代化信息处理平台提升整体工作效率，并以良好的监督服务机制优化内部审计程序，保证整体工作运行的效率性与完整性。（3）提高煤矿企业审计专业能力。在内部审计工作中审计人员是企业监督评价的主导者。因此，重视内部审计人员的业务能力与综合素养是提升煤矿企业内部审计工作质量的核心要素。为积极推动审计工作开展，企业应当正确认知审计工作的重要性与实用性，以有效举措应对新时期发展过程中不同需求及经济环境为煤矿企业带来的严峻挑战。专业能力强、高素质审计人员是保障审计工作有效开展的重要因素，煤矿企业为提升审计质量应当构建属于企业专用的审计团队，人力资源应当充分发挥其自身价值引进与培养高质量人才。对现有审计结构与优化培训审计人才时应当重点渗透与审计相关的理论知识以及煤炭专业相关知识，通过定期开展知识讲座的方法为内审人员提供良好的学习平台。集中的学习与培训不仅能够推动审计人员拓展知识领域，还能够提升业务能力，在不断丰富的知识中以良好的职业素养提升整体工作能力，从而满足煤矿企业在新时期下对审计人员的基础要求。

总结

内部审计工作的完善是保障煤矿企业有序发展的重要手段之一，为满足新时期下时代发展需求，应当对企业内部审计制度及结构等各方面予以完善。通过学习与引进先进审计模式，评估与管理运营风险，使其能够以有效举措应对潜在审计风险，从而保障煤矿企业高效运转，提升企业经济效益。