浅析商业银行会计风险的识别与应对

文| 何 秋

商业银行会计风险识别

1.商业银行会计风险识别思路。识别商业银行的会计风险是会计风险管理的重要组成部分，其目的是识别会计风险，识别会计风险类型，为商业银行管理者提供相关风险识别信息。因此，从商业银行的角度看，在会计风险评估的阶段，风险识别工作将会持续对各类案件进行核对、分类，以避免出现会计风险。为了确认会计风险是否会出现，银行相关的管理工作者不仅要提高管理水平，还需要随时检查可能会出现的会计风险，并且要找出风险事件出现的原因。但是，从银行本身业务的角度来看，会计风险它具有一定的复杂性和多元化，且具有多样性。会计风险也是客观存在的，风险确认的主体不同，意识上也会存在差异，就会导致风险识别的难度较高。在风险管理中，风险因素通常是理论上风险事件的原因，风险事件可能会给银行带来一些损失。因此，要确定会计风险，首先确定风险，然后分析风险事件，找出风险事件的原因，并取得相应的结果。

2.商业银行会计风险。一是会计方面的业务风险（包括现金出纳风险），商业银行每天都有数百万的现金需要进行处理，其中出现任何一点差错就会导致风险的发生。另外也会存在支付结算风险，在货币资金进行清算的过程中，如果处理不当，可能会造成风险引发一定的损失。这些风险的类型还包含贷款风险、贴现风险，及商务综合会计风险等等。二是内部控制风险；随着商业银行的不断发展，商业银行的工作人员数量及种类也越来越多，从会计风险方面来讲，商业银行处理的最大问题就是内部控制力水平不足，导致内部内控制度都无法正真的落实到位，大多工作人员仍使用传统的工作模式进行工作，这样既不符合内部管控的要求，对于会计风险管理的难度也大大的增加了。三是会计信息披露风险，资产质量的披露的尺度很难把握，会计报表附注披露比较落实这些都是导致会计信息披露风险的主要原因。四是会计监督管理风险，不完善的管理系统和薄弱的监管都会导致银行会计风险，使银行遭受不必要的资产损失。

商业银行会计风险应对

1.建立相匹配的会计管理体制。近几年我国商业银行一般采用的会计管理系统都是集中式综合领导分配方式，具有不同分行和不同机构间的层级权限管理功能。想要更深层次的分析，就需要多个部门的配合来展开核算，这样就导致了核算风险的可能性加大。为了有效的避免此类风险，商业银行应从三级核算开始，设定多个大区的核算中心，保障统一的会计信息的情况下，可以提高决策效率。也能有效的防治会计信息和会计相关报表被人篡改，防止会计信息失真，提高会计管理的质量。

2.加强内部控制，加大监督力度，构建风险预警机制。建立科学的会计风控制度，不仅要加强会计相关工作者的文化建设，还应加强内部控制管理，让会计人员规范自身的行为及素养，形成风险防控及应对意识。

另外也要采用多种有效的内部会计管理方法，对相关职责人员进行定期评估及考核，采用授权控制法对相关工作岗位实行轮岗制度，严格监督管理相关会计工作人员。通过严格的监管及内部控制，规范会计人员的运作行为，预测可能的风险，提前预警，更有效地处理风险问题。

3.优化业务流程，提高会计治理效率。商业银行有效的应对会计风险，不仅有助于商业银行业务流程的风险管控，优化相关业务的流程，有效的防治风险发生。因此，一是要实现集中化会计报表的创建，有效的防止无权限的业务人员自由访问系统并进行篡改。二是把高风险的会计业务的操作进行集中化处理，统一由运营中心按照相关的银行业务操作流程进行开展，这样既能可靠的进行风险防范，也能预警及控制。三是对于银行会计业务的流程需要加强控制。以国内外的先进经验为基础，实施前、中、后台三阶段的处理模式。前台主要负责各类银行的相关业务，中台进行控制风险的发生，后台则是对主要的业务数据进行审核，防止会计中作中的风险因素。

4.加强银行会计信息披露，提升信息质量。为了有效的防止银行会计风险，应加强银行会计信息披露，对商业银行所披露的营业动态及业务产生的财务相关信息需要动态且真实的展示出来。同时，商业银行应该制定最低限度的信息披露指标，建立完善的会计制度。按照有关信息公开标准的规范，加强会计信息的统一及可行性，优化内部管理流程，有效改善信息公开工作，以先进的操作技术、完善的组织结构和规范的工作流程为商业银行会计工作保驾护航。

结语

总之，做好识别商业银行会计风险的工作是有效应对商业银行会计风险的重要基础。在此前提下，商业银行应该建立并改善符合自己商业要求的会计管理系统，优化商业银行会计业务流程，全面提升会计人员的职业素养，建立会计电算化安全控制系统，加强银行会计信息披露，减少商业银行会计风险，促进商业银行的健康持续发展。