关于税收优惠政策对农业经济产业化发展的影响探讨

林安强

(广东省农业科学院 农业资源与环境研究所，广东 广州 510640)

1 前言

我国属于农业大国，农村经济的发展直接关系着国家经济社会的发展。但当前，农业、农村、农民等主要社会问题仍然是我国经济社会的发展瓶颈，农业经济成长迟缓、政府投资不够、产业结构不合理、技术进步滞后、农民劳动生产率降低等各种问题，严重限制了农业经济社会的发展。宏观经济形势决定了税收政策，而税收政策又影响着宏观经济，正因为税收政策有着聚财和调节的功用，所以在农业市场经济发展中起到了十分关键的作用。

2 税收对农业经济产业化发展的影响

(1)具有引导作用。针对农村乡镇企业而言，在推动农村国民经济产业化发展的过程中体现出了非常重要的影响。实行所得税优惠政策和减免税政策，不但可以促进农村乡镇企业得到良好发展，通过节约资本进行扩大再生产的同时，还可以进一步提高实际产出效益。同时，有关公司能够通过提升农产品附加值水平，对农村经营产业化的提升产生一定推动效果，从而推动附近以及整个行业产业链建设的完成，以推动农产品最终经济效益提升。另外，通过税费优惠还能够使农产品公司与农民之间的联系显得更加紧密，促进彼此间的友好合作，合理补偿农民产品的不足，从而使农村经济社会得到良好的发展。

(2)提供支持与帮助。为支持农业生产，国家对农产品(含初加工产品)适用13%低税率，并对农业生产者销售自产农产品免征增值税。近年来，我国持续深化增值税改革，助力农业高质量发展，2017年7月1日起，将农产品增值税税率从13%降至11%；2018年5月1日起，将农产品增值税税率从11%降至10%；2019年4月1日起，进一步将农产品适用税率下调至9%。一年多时间，农产品适用税率由13%大幅下调至9%，降幅达31%，这是对农产品流通环节的重大政策利好。同时，货物运输、房租、购置不动产、旅客运输等不断纳入增值税进项税抵扣范围，农产品流通行业增值税纳税人充分享受减税的改革红利。为进一步支持中小微企业发展，2018年5月1日起，将增值税小规模纳税人年销售额标准由原商业企业80万元/年提高到年应征增值税销售额500万元/年，小规模纳税人可选择适用简易计税方式，按照3%征收率计算缴纳增值税。2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。符合条件的农产品流通企业，均可按规定适用上述政策。通过对我国农业的相关税收政策进行优化调整，现阶段已针对多种农产品行业做出了税收减免政策，整个农业相关税收普遍调低，为我国农产品市场的有效发展奠定了坚实的基础。对于农业企业而言，税收政策的优化和调整能够有效提升其在市场发展中的力度和强度，大大降低其所需投入的成本支出，从而为农业经济产业化的发展奠定良好的市场基础。

3 农业产业化发展税收优惠政策存在的问题

(1)税收优惠政策范围狭窄。由于现行税收优惠政策大多聚焦于产品环节，故未能实现有效鼓励农业产业化企业在种养、加工生产、营销等生产环节内的全程渗透，也缺乏鼓励中小企业由传统农产品的初加工向深加工转化和由传统规模型增收向技术创新型增收转化的激励机制，从而切断了农村产品生产与原材料加工前后生产环节的平衡连续性，也相对增加了对农业产业化企业的税收。农产品企业所得税政策的制定最后的目的就是落到实处，真正使农产品行业的所有投资人、管理者都享受到国家的税收优惠支持。在税务局对税收管理的追踪问效工作方面也仅是表层管理工作，并不能深入到乡村各户的企业纳税人进行实地调查访问，进行档案信息记录管理等日常工作，只能通过小范围抽查掌握乡村所得税优惠政策落地的执行效果。然而通过抽样调查无法完全掌握乡村所有的企业样本，调研的对象可能仅是部分所得税优惠政策落地效果比较好的乡村中小企业，无法做到全方面信息反馈。

(2)税收优惠不到位，行政效率低下。税收政策的宣传并不深入，农业产业化公司对国产机器设备投资所得税减免、科技开发费用等的所得税优惠政策知之甚少。由于税收优惠政策存在一定的即时性，而且税收优惠政策也会跟随国家的税收政策做出变动，对引导国家重点扶持的行业、产品等实施政策性引导发展，所以税收优惠政策的变动速度是很快的，而税收优惠政策的最新文件也是实时更新的。关于对新财税干事的再培养，还因为企业单位流动资金限制，以及关于税收资格证书的报考、再继续教育工作的激励程度都不高，致使年轻企业财税干事对税收法律相关政策的掌握不精确，甚至掌握得不深入。由于目前的涉农政策还没有完全统一汇集与整合，具体税收优惠政策也有许多不同税种的交叉出现，没有系统性，有时也难免会对某个税种的政策遗漏，或是掌握不全。对行业而言，因为种植业属于国家政策大力扶持的重点产业，所以各项税种的优惠措施尤其多。目前，财政部、国家税务总局发布的各类有关农产品行业的税收优惠政策文件有很多，再加上农产品企业的纳税人本身对税收优惠政策掌握得不够严格，导致农产品企业的税收优惠政策很难落到实处。

(3)现行增值税优惠力度与农业产业化保护程度的不协调。目前税收优惠政策倾向于小规模发展企业，对于农业产业化的一般纳税人企业，税收优惠幅度相较之下还有待提升，保护程度相对较小。与此同时，由于税收减免优惠政策程序比较烦琐，且涉税检查资源繁杂，所以只有在符合法规的优惠政策范围内才予以减税或者免征，很多农村企业未能享受到红利政策。农村企业税务优待减免政策的复杂化也给农村企业在申办税务优惠政策时造成了一定麻烦，对农村企业而言，针对具体的减免税优惠政策比较多，审批起来也比较烦琐，工作效率更低下。同时，从农村企业到国家税务总局的一般检查路程也较长，而且资源不全，往返奔波，也耗费了企业纳税人的大量精力和耐性，因此也使得农村企业对税务优惠政策的减免备案满意度相对较低。

(4)政策服务和管理服务仍需优化。因为当前没有规范的税收政策信息公示体系，加上政府政策推广力度不足，大大削弱了政府政策的透明度。在调查中，许多农产品加工企业反映政府税收政策比较复杂，税收政策信息掌握在国家税务机关内部，政府政策透明度不高，宣传解释不足，企业也弄不清到底有什么政策信息可享受和使用。另外，由于农业生产者普遍出身于传统农业，从小受家庭生长环境的影响参加了农业生产，且由于农业教育水平发展缓慢、互联网信息技术发展滞后，造成了农业生产者的一般知识技术水平并不高。同时由于九年制义务教育的普及和互联网的快速覆盖，农业公司一批批地成立了起来，但是随着农业公司的数量增加、公司规模的扩大也给农业公司造成了相应的影响。农业生产者不了解政策，没学过税收专业知识，网上申请也无法使用，给其造成了很多的困难。同时，现在一般的农业公司财务人员仍为公司老板，农业公司很难形成健全的财会制度，也导致农业公司税收政策无法最终落到实处。

4 加强税收优惠政策对农业经济产业化发展的对策

(1)加大农业税收优惠宣传力度。农产品企业对税收优惠政策的个性化宣传是农产品企业贯彻税收优惠政策的重要基石，也是纳税人了解税收优惠政策的最基本途径，宣传活动做得好，企业纳税人了解的广度就大，政策贯彻的效果就好。税收部门要定期开展宣传问答等活动，在宣传活动中聘请了税收部门及国内税收专业知识较丰富的高素质党员干部，协助企业纳税人就解决税收优惠政策所面临的信息系统使用问题、资料报送问题、办税辅导问题等开展了面对面沟通；财税部门也要提高传播媒介的多样性。随着互联网信息的迅速兴起，民众生活水平的逐步提升，互联网传播已经走到了每家每户，所以传播的多样化也应该与互联网传播相结合。同样，对于纸质媒体的传播方式也同样不能忽略，纸质传播虽没有互联网传播涉及范围广，不过纸质媒体也有其好处，传播内容更清晰化，传播资金更节约化，也深入企业纳税人的心。

(2)完善所得税优惠政策制度。一是对符合国家产业政策的产业化经营企业提供更好优惠政策，比照下岗职工政策鼓励龙头企业吸纳农民就业，解决农民工外流给社会带来的压力。二是不分企业性质，对产业化经营企业的国产设备投资抵免、技术开发费比照国有大中型企业给予优惠。三是出台引导优秀高校生到农业产业化运营公司就职、公司个别所得税优惠和公司所得税费用减少的政策。四是对农业产业化自然灾害的税收减免进行适当放宽。五是通过制定地方政策，对农业创新初期的中小企业实施个人所得税优惠政策以引导城市企业向农业产业化项目投资。六是对农业信用社向农业产业化公司的借贷收入进行减免，以提高农业龙头企业的融资空间。

(3)完善税收优惠与服务制度。农业经济产业化发展已经成为区域性经济的新增长点和助力点，对经济可持续发展起着至关重要的作用，因此政府必须对其经济发展起引导和支持作用。在税收政策方面形成多元化与全面化的优惠服务体系，从而为不同用户提供更多的支持与帮助。农业经济的产业化发展，依赖于多种税收政策的优惠推动，在不同程度上都会对农业经济的发展起到促进作用，比如和农业经济紧密相连的水、电、公路、通信工程等税收政策的优惠都会在一定程度上促进经济的产业化发展，从根本上改善农业经济环境。首先，需要加强对农业经济税收政策减免知识的宣传和普及，为农业市场提供更加透明准确的税收减免政策，进而达到鼓励农户和企业开展农业经济建设的目的，以此形成更具规模化的产业模式。其次，需要简化整体税务办理的程序，对非必要的程序进行优化和删减。最后，彻底打破原有保守的理念，提高对农业产业化经济的重视程度，由传统的管理型产业变成服务型产业，税务部门由主动变被动，以农业经济为核心开展服务，以此来优化城乡二元结构经济模式，从而为农业经济的产业化与规模化发展奠定坚实的基础。

(4)加强税务信息反馈机制的建立。完善税收相关信息制度，有利于及时掌握农村企业所得税优惠政策的执行落实状况，并及时发现农村企业享受税收优惠政策的主要问题点，及时进行追踪掌握、研究、总结等。为健全农村税收相关信息管理制度，各税收机关对农村企业税收优惠政策的全流程审计与调研都要沟通和协调，各机关在审计调研后均须提交反馈报表，并对公司税收优惠政策执行落实状况做出真实评价；要与金税三期税收征管体系有机结合，建立一个农村税收相关信息管理平台，以实现动态追踪实时掌握到农村公司纳税主体合法权益状况以及执行企业所得税优惠政策的具体过程，并及时发现问题和解决问题。落实好事后跟踪服务，征税部门在各分局管理员的设定中要有流动入户访问工作人员，工作人员配备要科学合理，并进行跟踪服务；落实好事后责任追究制度，采取派发调研问卷、来电访谈、设定意见箱等方法，及时处理农业企业税法所出现的办税困难问题。

(5)优化纳税服务工作流程。进一步优化政府办税服务水平，大力推动放管服改革。进一步优化行政审批过程，这是税务部门向政府公共服务型工作单位转变的最好方法，税务部门身为政府面对企业纳税人的第一个窗户，要谨记政府以业务为中枢的管理工作理念导向，把企业纳税人的满意程度上升为最基本的办理方向，对政府审批过程也要努力做到进一步优化工作环节，加快速度，为广大农业企业缴税提供更加便利和有效的金融服务。完善税收优惠政策审批过程，标准化税务优惠政策审批方式，要建立不同税务优惠政策方案的标准化操作流程，通过缩短业务流程推送方式，减少业务办结时间，提升政府办理的业务效果；将审批文书减少化，减少政府不要求报送的资料，材料规范更加统一，使政府审批文书的方式更加规范；审查税务优惠政策流程时要依法行事，税务干部在审查税费优惠政策时要坚持法律工作，增强法律意识，自觉抵御贪污和渎职的现象，并时时保持清醒，依法对税费优惠政策进行严格审查，依法办事、依职办案、规范执法行为。

5 结语

农村发展水平对提高国民经济有着十分重要的作用，所以，伴随社会市场经济的发展，农村经营产业化也将作为我国农村经济社会发展的重点趋向，唯其如此才能推动我国农村生产技术水平的进一步提高。税收优惠政策对农村经济产业化发展有产生良好的促进效果，所以如何制定目前农村经济产业化发展中税收优惠政策和处理面临的问题，对于税务部门工作人员来说，任重而道远。