企业税收风险防控研究

自贡市华刚硬质合金新材料有限公司 余虹

我国商品经济蓬勃发展，税收法律政策不断完善更新，“营改增”以后，运用于各级税务机关征税业务从“金税三期”向“金税四期”过渡，税收风险呈现多元化发展，如果企业不能正确执行税收政策，规避税收风险，将会给企业带来严重的负面影响，甚至受到法律严惩，对企业经济造成一定损失。

因此，企业在经营过程中，应加强对税收风险的管控，避免受到短期利益诱惑，给企业埋下安全隐患，企业管理人员应从企业采购、生产、销售等全过程加强对税收风险的管控，应对当前激烈的市场竞争环境。

一、税收风险理论

（一）税收风险含义

企业在开放的市场环境下，受到各种不确定因素影响，风险管理是企业提高行业竞争力的有效途径，应全面识别企业潜在的风险点，包括对风险点的客观度量、评估与应变，针对风险产生因素确定最佳解决路径。风险管理是为了提高资源配置、平衡风险带来的利益和成本支出、提升企业资金投入产出比。税收风险管理应对企业涉税全过程进行监管，由于企业税收涉及业务较广，税收风险应严格按照税收法律法规管控，避免给企业带来负面影响。当前工业企业涉税活动未能按照国家及行业要求严格执行，未能提前对企业涉税行为科学筹划，给企业正常运营带来隐患。

（二）税收风险的内容

税务风险产生的主要原因有：企业主动寻找法律漏洞实施偷税、漏税行为，给企业信誉带来负面影响；企业税务专员未及时与税务机关沟通，未能及时了解国家税收优惠政策，导致企业多缴税款，增加了企业税赋成本。为了严格管控税务风险，企业财税部门应加强对最新行业法规的正确解读，控制企业运营成本，合理开展税务筹划。

税务风险来源不同，一种是企业少缴、晚缴税款带来的风险。这种情况不仅会有税务机关收取滞纳金，还会带来一定经济处罚，对企业在行业内的口碑造成影响，削弱了企业在行业中的竞争力。另一种是多缴、早缴带来的风险。这种情况会增加企业税收成本，企业只有加强对税务有关的法律法规及时解读、正确解读，才能正确享受税收优惠，规避政策解读风险，制定科学税收风险防范体系。企业涉及行业不同，税种也有所不同，例如，企业所得税风险、印花税风险等，企业涉税活动产生的风险不同，包括税务申报环节、税务登记环节产生的风险。

税务风险按照性质划分，包括偷税漏税、多负担税务成本等，其中偷税漏税承担的后果更为严重，会受到国家法律制裁，而多负担税务成本，只是对企业内部获利水平造成影响。

二、企业税收风险产生原因

（一）企业外部税收风险

第一，国家近年来提高了对税收的重视，不断优化税收政策，税法变更较快，多个版本文件，如果企业不及时关注政策变化，将会对法律法规的了解存在疏漏。如不能及时针对政策变化组织企业税务人员培训，尤其新制度的实施，不能及时提供给纳税人注意事项，即便企业拨打税务机构客服电话，企业税务人员也不能正确的解读客服表述的相关事项，纳税人不可避免地做出错误的业务处理，增加了税收风险隐患。

第二，社会经济环境、政治环境影响。如果市场经济形势严峻，政策法规突然变化，市场出现垄断行为等，都会给企业带来税收风险。如果企业属于集团性质，跨越多个区域，不同区域间的税率不同，企业在报税过程中，如果对政策解读不充分，都会产生税收风险。我国市场经济环境增速显著，经济发展形势良好，为了顺应日益复杂的市场经济形势，相关政策法规不断完善，如果企业财务部门税务专员不能加强对国家政策敏感性，对国家颁布的新政策、新要求不能及时了解和正确解读，对法律法规造成错误理解，将会加剧企业税收风险。

第三，税务机关执法不规范不严谨。税务机构在执行税收业务过程中，过度使用税法，导致自由裁量过度，执法人员对税收行为识别存在偏差，处理结果缺乏统一标准，也是税收风险隐患之一。

（二）企业内部税收风险

第一，管理层缺乏税务风险基本认知。企业管理者的主观意识对税收风险影响较大，如果企业管理者盲目追求短期利益，缺乏对战略发展目标统筹规划，不了解当前企业经营状况和财务状况，企业各部门之间缺乏有效沟通机制，缺乏完善的税收风险防范体系，未对员工构建完善的考核、监督与整改机制，内部管理混乱，很容易引发税收风险。

第二，税务人员综合能力欠缺。目前税收风险管理，主要是管理层缺乏管理意识，财务人员权责界限划分不清晰，财务人员数量配置不合理，业务能力有限，不能详细了解企业涉税业务，对申报和缴费环节政策解读不充分，增加了涉税风险。缺乏内部控制及内部审计机制。如果企业财务人员编制不足，往往通过纳税代理方式解决征税业务，但由于第三方税务代理结构业务水平良莠不齐，对企业内部涉税业务不了解，无形中加剧了税收风险。企业管理者未能深入了解企业具体运营各环节，往往将管理落在各种报表上，缺乏科学合理的税务筹划方案，导致企业涉税业务过于盲目，相关涉税经济活动与国家法律法规相驳。

第三，会计核算不精准。企业财务人员缺乏对税务知识了解，仅仅处理简单的财务核算工作，对企业业务事宜了解较少，在编制各种报表、汇总各种数据、财务报告分析等方面缺乏精准性，导致企业数据不精准，影响管理层的客观判断，增加了税收安全隐患。

第四，财务管理存在问题。企业财务管理部门将财务制度及成本核算作为工作重心，忽视了税收风险，企业财务管理人员未能发挥企业内部审计作用，企业内部审计独立性、权威性直接影响企业税收风险，如果企业内部审计工作缺失，会扩大企业风险范围。企业内部控制不健全，一般选择代理机构参与企业税务筹划，但由于第三方服务机构缺少人才，代理业务范围窄化，难以对企业税务筹划相关工作提供帮助。

三、企业税收风险存在问题

（一）企业税收风险管理意识不强

企业税收风险管理过程中缺乏管理意识，忽视了税务风险发生后产生的严重后果。企业管理层缺乏对涉税环节的重点把控，企业税务风险仅仅局限于未主动偷税逃税，但是未能根据自身管理重视税务风险管理，未能根据涉税业务构建税务筹划方案，不能深入分析“营改增”及企业当前涉税业务是否符合税收优惠政策，导致企业涉税业务办理过程中隐藏潜在税收风险。企业税收工作缺乏系统性管理，往往由财务部门单独负责，未能与其他业务部门建立互融互通机制，各部门之间针对涉税业务不能及时沟通，税收管理过于粗放，不能形成细化、周密的防控网络，导致税收管理存在疏漏，制约税收风险管理的有效性。企业税收风险管理意识缺失，直接影响企业可持续发展，企业不能积极探索更加全面的税收风险管理模式，在税收筹划方面过于被动，不能对税收人员开展定期培训，导致税收风险管理与政策法规脱轨。

（二）税收风险内部控制制度缺失

企业内部控制制度不健全，有关税收的内部控制未能及时建立，导致各部门涉税业务管理与执行缺乏依据，内部税收控制处于松散状态。

企业投资、采购、生产、销售等涉税环节存在一定税收风险，如果企业缺乏业务流程中的税务风险控制意识，税务风险控制体系不健全，相关预警机制不完善，税收风险信息反馈存在严重滞后，平行部门、上下级之间不能构建有效的沟通平台，将会加剧企业税收风险。我国近年来经济快速发展，现代化企业管理制度不断推动企业战略发展达成目标，但由于企业缺乏完善的税收风险内部控制管理机制，税收风险管理意识淡薄，未能将税收风险提高到企业战略发展层面，与当前制度日趋完善的社会背景背道而驰，未能将法治思想落实到具体工作中，导致企业税收风险管理不科学、不健康。

（三）企业税收筹划水平不高

企业税收风险管理首要工作是构建科学的税务筹划方案，可以有效控制企业税务成本支出，扩大企业利润空间。但企业税务筹划开展过程中未能结合企业实际运营现状，筹划工作缺乏针对性与系统性，影响企业税务风险管理的科学性。企业税收筹划不能嵌入税务风险管理系统，未能正确识别企业涉税环节降低税收措施与办法，仅仅从防控偷税、漏税行为着手，未能平衡与处理好“降低税收”与“风险防控”之间的关系，导致税务筹划成为偷逃税款的变相行为，非但不能控制企业税款支出，还增加了企业违法风险，甚至造成企业巨额经济处罚和名誉损失。

（四）财务部门综合能力不足

企业未能设置专职税务管理岗位，当前企业财务部门人员编制不足，财务人员缺乏基本的税务知识，相关税务业务由财务人员兼管，对税务法律法规了解不深入、不具体，在开展涉税业务过程中，往往出现问题后才能发现，这种滞后税收风险管理方式，给企业带来了较大的管理困难，增加了税收隐患。

随着社会经济环境的不断完善，税收政策迎合经济发展不断调整，财务部门由于编制限制，将更多的精力用在日常业务办理，无暇关注政策变化，企业未能对新税收政策及时开展培训工作，办理税务业务相关人员对税收政策解读不透彻，导致企业税金多缴、少缴、早缴或者延误，这些税收风险不但会增加企业税赋成本，还会给企业带来滞纳金、罚款甚至是名誉损失，对未来战略发展目标实现带来一定威胁，更为严重的是，给企业负责人带来刑事责任。企业税收风险管理人员缺乏专业素质，多数员工未接受税收专业高等教育，多数税务人员由财务转岗而来，甚至是财务人员兼职，缺乏专业化的税收专员，导致税收风险管理工作难以深入开展。

部分财务管理人员缺乏基本的职业道德，从事纳税申报相关工作人员不能正确领悟税收风险管理制度，未能对税收工作存在的风险点及可能带来的损失进行预估，对存在的风险隐患不能及时上报企业财务管理人员与企业高层管理人员，导致企业潜在的税务风险爆发，增加了企业税赋成本，进一步压缩了企业利润空间。企业税收风险与企业财务管理水平息息相关，只有企业财务管理制度健全，内部控制制度完善，才能提高企业税收管理水平，规避企业各类税收风险。

四、企业税收风险防控策略

（一）提升企业税收风险管理意识

企业应加强对税务风险管理工作的重视，将税收风险管理嵌入企业财务管理体系中，提高日常税务风险管控，制定科学的税务风险管理计划、工作预案及涉税问题解决方案。

第一，管理层应提高税务风险意识，全面研判企业涉税环节可能发生的风险，并在涉税业务开展过程中提高防范意识。

第二，管理者应提高对税法知识的了解，抓住政策机会，尽可能开展享受税收政策红利的业务，在符合企业实际运营特征的情况下，做到税收优惠政策应享尽享。

第三，企业管理者还应对企业当前税收风险类型全面分析，采取针对性的措施予以规避。第四，企业应对税务风险防控的关键内容进行评估，只有了解企业税收风险内容、注意事项，预估可能带来的后果，才能在生产运营过程中良好把控发展方向，有助于企业更加高效地规避税收风险。企业应构建信息化管理系统，依托税务机关风险评估体系，结合企业业务类型、经营现状，制定科学的税务风险预警指标体系，对存在的异常数据及时辨识，对可能发生的税务风险进行事前干预。

（二）建立健全企业税收风险内控制度

企业应结合工业行业发展规律构建税收风险控制体系，建立完善的风险评估方案，提高对各部门税务风险来源的识别，明确税收管理权力和责任范围，构建流程化、标准化的税务风险内部控制管理制度。

加强企业税务风险内部控制力度，提高员工税收风险防范意识，从各岗位做起，提高企业税务风险管控效果。企业应加强财务部门制度建设，提高财务部门的税务知识培训，提高员工业务素养，提高工作效率。企业管理层应召集财务部门、审计部门及各业务部门构建税务风险评估小组，对企业当前涉税环节存在的税务风险开展评估、自查，确保将税务风险点控制在事前。加快企业税收风险信息化建设，构建信息化沟通交流平台，提高企业部门间信息交互的即时性，加强企业与税务机构的沟通交流，了解税收最新法律法规，对企业不了解的涉税业务及时沟通，使员工正确解读税收政策，促进税收风险管理的有效性。

（三）切实加强税务筹划工作

企业应构建完善的税收筹划方案，除了避免企业偷税漏税以外，还能在符合国家法律法规的前提下，少缴税款、延后缴纳税款，应享尽享国家税收优惠政策，帮助节约税赋支出，控制成本，扩大企业利润空间。税务筹划是企业控制税收风险发生的重要手段，企业为了获得可持续发展，应根据自身业务范围及运营现状，制定符合企业自身发展的税务筹划体系，发挥内部控制作用，确保企业各部门严格按照税务筹划方案执行，确保企业税务筹划工作规范化、体系化、标准化。

（四）全面提高财务部门工作效率

首先，企业应全面优化财务管理制度，转变传统管理理念，避免局限于控制成本，盲目追求短期利益，应将企业税收风险嵌入财务管理体系。企业应加强税务审计工作独立性，从财务审计中相剥离，发挥税务审计的权威性，加强涉税环节的有效监管，规避企业涉税环节可能发生的风险。

其次，企业应建立完善的财务审计报告，定期开展税务审计工作，对审计过程存在的问题及时整改。财务部门应建立重大事件报告制度，针对新业务范围设计到税收工作，应召开企业会议商讨，完善税务筹划体系。

最后，提高财务部门人员业务素养。企业应强化财税管理人员风险意识，加强对潜在税务风险识别能力，提高对政策的敏感性，提高财税人员风险管理、风险防范、风险控制能力，对企业存在的风险点及时规避与排除。如果企业财务人员配置不足，缺乏税收筹划能力，还应提高对税务中介机构的有效应用，优化税收征管执法资源分配，提高对纳税人合法权益保护，建立和谐的税收征管环境。

五、结束语

新的市场环境下，企业为了保持行业竞争优势，实现可持续发展，运营过程中应提高税收风险的防控意识，适应新税收政策法规，积极应对企业内外部环境挑战。

本文以某工业企业为例，分析税收风险的内部原因与外部原因，针对企业当前存在的税收风险管理问题提出了相应的管理策略，为企业税收风险管控提供理论与实践指导。