新收入准则在企业税务筹划中的应用

李 颖 沈阳众信财税管理有限公司

新收入准则进一步完善了企业的会计收入确认和纳税问题，更好地提高了我国企业财务管理的规范性，进而更好地推动企业的稳定发展，因此，加强对新收入准则的分析和研究至关重要，财务人员也应当加强新收入准则在税务筹划工作中的应用，进一步提高企业纳税管理的质量。在开展税务筹划工作当中，财务人员要加强对新收入准则修订内容的掌握，结合具体的修订内容和要求来做好会计收入确认工作，保证会计处理的规范性和标准。财务人员在工作中也要加强对税法规定的分析，明确各项不同业务所产生的税收，进而做好台账管理，切实做好税务风险管理，减少企业的经营风险。此外，企业需要推动业财融合的实施，加强财务部门和其他业务部门之间的沟通联系，确保财务人员能够全面准确地了解企业的业务情况，了解业务合同的签订流程和具体情况，了解商品的发货形式、收款时间和方式等，进而更加精准地做好收入确认工作，保证会计处理的准确性。在做好会计收入确认工作的同时，财务人员也要做好税务风险防范，积极地寻找企业税务筹划的空间，帮助企业开展更加合理的纳税工作，有效地减少企业的税负。

一、新收入准则的修订内容

为了进一步做好企业收入的会计处理，我国财政部对原有的会计准则进行相关的修订，制定的新的会计收入确认规定，进而对企业的纳税筹划产生了一定的影响。当前新收入准则修订的内容主要包含有四方面。

第一，将收入和建造合同两项准则进行合并处理，并且采用了“五步法”的收入确认模型，对于企业和客户签订合同所产生的收入，进行了统一的规范，明确了收入确认的时点环节。

第二，企业原有的风险报酬转移，使用了产品控制权转移，并且将产品控制权的转移作为收入确认时点的重要判断标准。企业在进行商品的销售或者劳务的提供时，需要客户取得商品风险报酬转移后，才能进行收入确认，从而使得企业的收入确认变得更加科学。

第三，为企业提供了更多的会计处理指引，特别是包含有多项交易的合同，新准则给予了明确的指引。在进行合同签订之前，企业需要对合同进行评估，能够有效地识别出合同内所包含的义务，并且将合同的款项分摊到各个业务当中，当履行某个业务时，就能对该业务进行单项收入确认。

第四，对于一些特定的交易，也明确地规定了收入确认标准和计量单位，保证了会计处理的合理性和规范性。例如，新收入准则明确了相关收入确认的方法，如，企业可以采用总额法或者净额法来进行收入的确认，进而提高收入确认方法的合理性，提高企业整体的财务管理质量。

二、新收入准则对企业纳税的影响

(一)对企业财务造成的影响

新收入准则，修订了部分新的内容，不仅影响了企业的会计收入确认，也对企业的纳税造成了一定的影响。当前新收入准则对企业的纳税影响主要体现在四方面，分别对是财务的影响、对增值税的影响、对合同的影响以及对纳税范围的影响。由于受到新收入准则的影响，企业的财务系统需要结合修订内容来调整部分内容，财务管理系统需要进行一定的改革升级。财务系统在改革升级中，需要多个部门之间的共同配合，但是实际上，许多部门员工并没有积极配合财务部门开展新的改革工作，进而导致财务的工作有待改进和优化，难以适应新收入准则下的财务管理工作。如果不能及时结合新收入准则的内容来创新财务管理工作，将难以保证财务数据的准确性，进而对企业的经营造成不良的影响，极容易影响企业经营策略的科学性。

(二)对企业增值税的影响

新收入准则的实行，对企业的增值税也造成了一定的影响。新收入准则下，企业进行收入确认的标准是商品控制权的转移，所以即使企业已经将产品卖给消费者，但是财务人员不会第一时间就进行收入的确认，而是需要将产品的主要风险转移给消费者后才能进行收入准确，所以新准则背景下，可以保证企业收入确认时间更加准确，也避免财务人员主观地调整收入准确时间，避免了财务人员对增值税额进行调整，从而有效地避免了企业偷税漏税情况的发生。

(三)对企业合同的影响

新收入准则对企业的合同也造成了一定的影响。因为在新收入准则下，企业必须要结合合同的签署以及履行情况来进行收入的确认，因此，对于合同的管理要求也不断提升。但是许多企业都缺乏专业流畅的合同管理流程，也缺乏专人负责管理，一般都是由销售人员和客户进行合同的签署，但是在合同签署中，部分销售人员并没有全面准确地理解合同的内容和条款，因此，难以确认合同职责履行的节点，进而影响合同的履行情况，进而对企业的收入确认造成影响。部分生产经营规模较小的企业，甚至会忽略合同管理，合同管理的规范性并不高，所以财务人员在进行收入确认时，甚至会结合自身的主观判断来进行确认，从而影响会计收入确认的准确性和科学性，进而对企业的纳税造成影响。

(四)对企业纳税范围的影响

新收入准则的实施，也会对企业的纳税范围造成影响。新收入准则下，税务部门可以自行判断部分新业务是否属于企业的纳税范围，进而对企业的纳税范围产生了影响，也影响了企业纳税筹划工作的开展。和旧收入准则相比，新准则对于企业的收入确认时间进行了部分调整，例如，调整了合同的收入确认时间，但是并没有明确要求购销双方的合同要求，所以企业财务人员应当要结合自身的专业知识以及对新准则的了解，掌握好各种优惠政策，进而在合法的前提下做好税务筹划工作，帮助企业尽可能地减少纳税税额，降低企业的经营成本。

三、新收入准则在企业税务筹划中的应用

(一)做好财务信息系统管理工作

新收入准则对企业的纳税产生了较大的影响，为了更好地提高企业的纳税管理水平，企业需要结合新收入准则的内容来做好税务筹划工作。企业需要结合新收入准则的修订内容来做好财务信息系统的创新管理工作，进而提高企业税务筹划的合理性和科学性。企业应当加强人力和物力的投入来做好财务信息系统的建设和维护工作，确保财务信息的真实性和有效性，进而为税务筹划工作的开展提供重要的参考数据。第一，企业需要结合新收入准则的内容来对财务信息系统进行升级，并且明确升级的权限、功能等，并且充分发挥好技术部门在财务信息系统升级中的重要作用。第二，在系统升级过程中，技术人员要做好系统的评估工作，要对系统的升级情况进行预测，针对升级进度较低的系统，要分析存在问题，并且结合实际情况来进行系统升级计划的调整，确保财务信息系统能够在规定时间内完成升级工作。第三，财务部门和技术部门二者要加强沟通配合，确保财务信息系统的顺利升级，确保财务管理工作能够更好地符合新收入准则的要求，进一步提高财务管理的质量，确保财务数据的有效性，进而为企业提供更加可靠的财务数据，提高企业决策的合理性。

(二)选择科学的收入确认方法

新收入准则下，要做好企业的税务筹划工作，企业需要结合新修订的内容来选择更加科学的收入确认方法，进而提高企业收入确认的规范性，进一步提高纳税管理的规范性。企业需要进一步提高财务人员的综合素养，要求财务人员在日常工作中要积极地学习新收入准则的内容，并且准确地掌握我国各种税收优惠政策，加强自我学习，确保自身的专业能力，进而开展更加专业有效的财务管理工作和税务管理工作。例如，财务人员要明确掌握新收入准则所规定的两项减免税优惠，分别是可以对民族区域自治的地方企业，经过省级人民政府审批后，可以进行定期减税或者免税；针对于我国法律规定的企业，也可以依法进行减免税收。财务人员要加强对企业业务情况的了解，加强对业务合同的全面了解，进一步掌握企业商品控制权的转移情况，结合具体的情况来制定不同的收入确认方法。此外，针对不同的商品，财务人员要结合商品的特点来采用不同的收入确认方法，确保收入确认时点的准确性，进而为企业的纳税管理奠定重要的基础。例如，建筑企业在和客户签订合同，但是在合同期间发生了损失，因此，合同变成了亏损合同，在确认预计负债时，财务人员应当将合同的损失计入到“主营业务成本”进行核算。

(三)做好合同的规范管理

新收入准则对企业的合同管理造成了较大的影响，因此企业应当切实做好合同的规范管理，进而做好收入确认工作，减少新收入准则给纳税管理带来的影响。做好合同管理，可以帮助财务人员更加清晰明确具体的收入确认时间，能够为企业的税务筹划提供重要的基础。企业在开展合同管理时，必须要确保合同管理的和发行和规范性。第一，企业在签订相关合同时，必须要严格按照相关的法律制度要求来制定合同内容，并且严格规范合同签订的流程。例如，销售人员和客户签订购销合同之前，需要先在财务信息系统上进行申请，经过财务人员的审核审批后，确认合同收入确认内容无误后，明确了相关的付款条件等财务问题后，才能进行购销合同的签订，进而大大地减少合同签订造成的财务风险。第二，完成购销合同签订后，销售人员需要将购销合同原件交由财务部门进行管理，财务人员需要在财务信息系统上登记相关的合同信息，例如，签订合同的客户信息、销售收入确认时间节点等。为了保证合同管理的规范性，一旦完成合同原始资料的录入后，财务人员就无法进行原始资料的更改，如需更改原始资料，需递交相关的资料并且经过相关领导的审批后才能进行修改，进而更好地保证合同资料的真实性和有效性，进而更好地提高合同管理的规范性。为了进一步提高合同管理的规范性，企业需要加强对财务人员的培训，加强关于合同管理的规范培训，确保财务人员能够运用更加专业的知识来开展合同管理工作。

(四)加强和税务机关的联系

新收入准则实施背景下，企业要做好税务筹划工作，必须加强和税务机关之间的联系，及时掌握最新的税收政策，结合政策的内容来开展更加恰当的筹划工作。当前我国不同地区的税收政策会有所差异，因此，企业必须要加强对和当地税务机关的联系，及时了解最新的税收政策，结合政策的变动来调整自身的生产经营活动，从而更好地减轻新收入准则对纳税管理造成的不利影响。例如，企业财务人员应当积极地参与当地税务机关组织的学习培训活动，通过学习培训，掌握最新的政策知识，掌握最新的税收法律知识，从而更好地保证企业税务管理的合法性和规范性。例如，一些规模较大的企业，在我国多个地区下设有多个分公司，但是不同地区的税收政策以及优惠政策不同，因此，该企业可以加强实地考察，然后选择和优惠力度较大的子公司来共同享受相同的优惠政策，进而有效地降低企业整体的税收压力，保证企业的经营效益。此外，税务机关也要加强对最新政策的宣传和讲解，例如，可以通过一些新媒体渠道来发布最新的政策内容，并且通过典型案例的讲解来提高企业人员对于最新税收政策的理解，进而更好对推动新政策的落实。

总之，新收入准则对于企业收入确认的规定变得更加明确和统一，使得企业的税收计算结果更加精准，因此企业财务人员要结合新收入准则的内容来做好税收筹划工作，帮助企业开展更加合理的纳税工作，减少企业的纳税成本，进而提高企业的经营效益，保证企业的持续发展。