设计院转型做工程总承包项目中财务问题研究

文/余雅芳（中国电建集团华东勘测设计研究院有限公司）

在市场形势不断改革背景下，设计院转型做工程总承包项目已经成为一种趋势，部分设计院转型较早，部分设计院转型相对较晚。我国相关部门文件提出，无论是已经具备丰富经验的设计院还是处于初始阶段的设计院，都要不断加强设计院建筑工程总承包项目建设力度，完善设计院财务管理制度，以此更好适应市场发展趋势。

一、财务管理的作用

现阶段，在设计院转型做工程总承包项目过程中，设计院应该做好财务管理工作，继而为顺利转型奠定坚实基础，财务管理对设计院转型做工程总承包项目具有以下三点作用：第一，财务管理可以为设计院管理者提供有力的财务决策依据，因为有力的财务决策对工程总承包项目建设是否顺利有紧密联系。因此，通过财务核算、财务分析以及财务报告，就可以针对工程总承包项目全方面进行分析，继而为设计院管理者提供有力的决策依据。第二，财务管理者需要为设计院工程总承包项目管控好现金流，需要制定科学合理的现金流管理方案，保证设计院工程总承包项目资金的安全与流通。在工程总承包项目管理过程中，财务管理者要想打破资金入不敷出的现象，或者避免有人挪用资金等问题，有效地管理财务，就可以发挥财务预警功能，最大程度避免出现以上问题。第三，为项目管理建立财务预警机制，即在工程总承包项目实施过程中，基于设计院工程总承包项目民事行为主体制定相应的财务预警机制，只有财务管理者积极应对财务风险管控，才能最大程度保证设计院工程总承包项目的经济效益最大化。

二、设计院向工程总承包转型中的财务管理问题

（一）财务风险意识较低

目前，设计院工程总承包项目管理过程中，大部分设计院都是针对工程周期和质量方面加强管理，但是对工程总承包项目中财务风险意识较低，即使部分设计院针对财务问题进行了管理，但是缺少全方面、系统性的财务风险管理。正常情况下，除了在设计院本身找原因之外，还要注意到系统本身带来的财务风险，例如，工程总承包项目结构、体制以及战略等方面的风险。那么，如何针对工程总承包项目具体情况，对潜在的财务风险进行研究与评估，继而针对性提出科学合理的财务风险防范措施，设计院需积极构建财务风险防控机制，最大程度降低财务风险发生概率，继而减少设计院在工程总承包项目上的经济损失，这也是目前设计院工程总承包项目首先需要解决的问题。

（二）财务资金管理不完善

针对设计院工程总承包项目财务管理职能主要包括事前财务预算、事中财务控制以及事后财务核算。但是就大部分设计院工程总承包项目财务实际情况而言，现金流预算执行力度不够。

例如，某设计院工程总承包项目财务人员对建筑施工的资金收入和支出，缺少完善的资金管控方案，主要是针对工程总承包项目施工中产生的费用缺少预算控制。由于施工采购的费用和建筑施工的费用占据工程总承包金额的70%至80%，再加上建筑施工中经常出现不可控制因素，导致该设计院工程总承包项目资金预算缺少管控方案，并且财务人员无法对建筑资金提前预测，无法科学合理地制定施工预算方案，导致建筑工程总承包项目进度时快时慢，严重拖慢工程进度。除此之外，工程总承包项目款项的拨付和工程进度、质量以及安全有直接关系，要求该设计院每月根据已完成的施工量进行汇报后，再支付下一步建筑施工款项。但是由于设计院财务资金管理不完善，导致资金付款十分随意，经常出现资金漏洞。

（三）税收管理风险

设计院工程总承包项目主要由设计实施部分和施工采购部分组成，设计实施部分和施工采购部分产生的税率不同，因此，设计院要想避免在工程总承包项目税务政策不一致的情况，就应在投标环节严格控制税收成本，继而有效控制税收风险，但是，根据设计院税收方面实际情况来看，大部分设计院缺少完善的税收管理制度[1]。

三、专业设计院转型中提升财务管理策略

（一）对工程总承包项目财务风险合理分析

设计院应该针对工程总承包项目风险进行全面分析，以此保证现金流的稳定运行，同时，还要对财务风险进行合理分析，继而避免设计院财务风险的发生。例如，以某设计院工程总承包项目财务风险分析为例，设计院需要对工程总承包项目的资金流向和工程总承包项目的订单以及补充协议进行规范，继而将工程总承包项目中潜在财务风险进行规避。同时，设计院财务管理者需要对工程总承包项目的合同内容存在分歧节点反复进行审核与分析。由于设计院的财务管理人员缺少工程总承包项目方面财务管理能力，建议设计院聘请具有丰富经验的财务人员执行相关财务会计工作。

第一，设计院要求各个工作部门的管理人员注重会计业务学习，全面掌握重要的会计表格，要对工程总承包项目中产生的资金核算报表、资金损益表以及资金负债表全部明确，只有管理人员将会计相关的数据报表全部掌握，才能有效配合会计基层工作人员工作，并且对设计院管理者针对不同的财务知识内容进行调整与优化，以此保证财务知识和设计院的发展同频共振。

第二，设计院针对一些重大项目的改革，例如，资产转让、变卖以及兼并等重大决策，都是通过设计院全体人员共同参与讨论决定，特别是对一些重要的投资和入股项目，也都是由设计院管理层面进行集中讨论。与此同时，针对设计院的资金去向和工程总承包项目产生的开支等情况，需要及时向设计院的各个股东进行报告，以此不断加强设计院财务工作人员的自我约束能力[2]。

（二）项目资金集中管理

设计院工程总承包项目中产生的财务活动，财务管理人员需要高度重视资金的流向，因为资金管理是设计院工程总承包项目的核心。设计院现金流管理质量直接决定设计院发展，在激烈的市场竞争背景下，工程总承包项目面临着多种不可控因素，只有对工程总承包项目现金流不断加强管理，才能科学合理地控制设计院整体运营与发展，继而提升资金的使用效率。针对资金筹集方面，我国大部分设计院工程总承包项目规模较大，这就说明设计院在承包项目运作过程中，必须要保证有大量的资金，设计院的主要资金来源主要分为借款资金和固有资金。以某设计院工程总承包项目资金管理为例，由于该设计院的筹集资金主要由施工单位负责，但由于受到多种因素的影响，工程项目会面对资金紧缺的情况，导致该设计院在采购和施工方面缺少资金，主要因为自身缺乏成本管理意识，财务管理模式相对滞后，对资金没有有效的监督、控制以及考核制度。基于此，该设计院在加强资金管理方面主要从以下几方面入手：第一，转变传统的资金管理观念，以工程总承包项目资金管理为核心，建立完善的工程总承包项目资金运行管理制度。第二，设计院资金全部在银行开户进行管理，保证货币资金的稳定运行，针对工程总承包项目设立专项账户，用于工程集中结算，实时监控资金收入和支出情况。同时，重新整合使用资金，对工程总承包项目的资金加强管理力度，实施“收支两条线”的管理原则，收到的资金全部统一到工程总承包项目的专项账户中。另外，基于工程总承包项目的特点，再设置一个专项的工程总承包项目支出费用账户，用于总承包项目拨款核算。第三，全面推行工程总承包项目现金流预算管理和资金计划管理机制，并且财务管理人员严格控制事前财务预算、事中财务控制，以此保证设计院现金流的稳定性，现金流预算管理是对设计院工程总承包项目各个流程进行科学合理的预算编制与分析的重要手段，将工程总承包项目的所有资金全部控制在预算编制中。针对工程总承包项目而言，可以按照工程总承包项目设计环节、采购环节以及施工环节和其他重点资金环节制定预算编制，以月、季度以及年为单位对预算编制进行监控，以此保证设计院资金的正常流动，继而为工程总承包项目成功运行提供保障[3]。

（三）健全项目管理体系 提高合同管理水平

设计院工程总承包项目的合同是保证设计院经济效益不受损失的重要保障，因此，合同管理质量对经济不受损失有直接影响。设计院转型做工程总承包项目，顺应市场发展要求，但想要在实施过程中规避财务风险，就要制定完善的应对财务风险相关制度，以此保证自身转型的顺利进行。

以某设计院合同管理为例，合同管理过程中，由于需要面对合同签订缓慢的问题，设计院针对审批环节，制定了完善的工程总承包项目管理制度，主要通过咨询其他企业和头部施工承包企业合同管理经验，对现有的合同内容进行全面检查，或者找第三方专业机构进行合同检查，避免出现低级错误。

设计院内部开展有关合同管理重点培训工作，以此加强工程总承包项目管理人员合同意识，提升合同管理人员的谈判能力和管理能力。财务和法务部门应该发挥各自最大职能，加强工程总承包项目合同内容相关的合法性，深入了解工程总承包项目的内涵，挖掘设计院在转型期间面临的各个潜在风险，以此制定针对性的预警和解决措施。

设计院需要对未来可能发展的机会进行布局，寻找创新的途径，财务和法务工作部门人员主动参与到工程总承包项目合同管理中，提前起到监督作用，并对工程总承包项目中的合同给予专业意见，保证公平公正的同时提升设计院利益，严格把关合同内容，特别是工程款支付方面内容，对支付方式、支付条件以及发票要求等关键节点需要反复确认，并且对未来可能发生的问题提前制定应对措施。

基于合同内容和国家财务管理制度，在工程总承包项目款项支付环节，实施多种审批程序化流程，以此保证设计院自身资金安全性，对工程总承包项目的资金动态进行全面掌握，特别是收支款项需要实时监控，避免资金回笼不及时情况，影响工程总承包项目对下个流程的支付，造成施工进度拖延问题[4]。

（四）提高财务人员的财务管理水平

现阶段，设计院工程总承包项目财务管理人员主要是传统会计出身，针对工程总承包项目方面缺少资金管理经验，并且在承包项目实际工作中经常出现专业不对口的问题，财务部门和设计院其他部门缺少有效沟通，再加上财务部门日常工作中经常涉及国家法律相关问题，因此，财务人员在遵守法律法规的同时，难免和其他部门产生一些误会，促使财务部门无法真正融入工程总承包项目资金管理中。基于此，设计院财务工作人员应该和其他工作部门积极沟通，并且提升自身专业能力，继而为设计院工程总承包项目创造更大价值。财务管理人员应顺应时代发展要求，转变传统工作观念，积极与其他工作部门沟通与交流，杜绝将自身放在会计核心位置，积极参与设计院工程总承包项目财务管理工作。在签订合同之前，会计核算人员需要对已经发生的业务活动支出反复审核，将施工现场、施工后期产生的资金深入研究与分析。另外，提高财务人员管理素质，为财务管理人员开展工程总承包项目方面的知识培训，加强财务管理人员对工程总承包项目的理解，建立完善的总承包项目管理观念，并且结合项目的实际情况进行分析。站在工程总承包项目管理的角度，对工程总承包项目税收问题进行管理，财务人员在参与工程总承包项目过程中，要对工程技术和工程造价方面知识全面掌握。与此同时，培养财务人员形成服务意识，做好自身财务工作的同时，积极参与设计院其他工程总承包项目管理工作中。

（五）提高资金利用率 完善预算管理

设计院工程总承包项目具有周期长、内容复杂的特点。因此，设计院在开展工程总承包项目之前，为设计院主要带来经济收益的分别为建筑设计和项目管理两部分，这两部分产生的收益虽然占工程总承包项目投资额较小，但是这两部分产生的风险最大。基于此，设计院财务管理部门应该谨慎，在工程总承包项目合同签订阶段，利用先进的信息技术手段降低投标成本和合同付款条件，以此提升风险管控能力。在真正操作过程中，设计院财务管理人员应该加强对工程总承包项目资金管理质量，继而科学合理分配资金，使资金发挥最大的贡献作用，切实落实与执行资金集中化管理工作，利用预算功能提升工程总承包项目资金使用率，另外，设计院还可以依靠金融政策，利用金融机构来降低工程总承包项目资金风险。除此之外，建立完善的预算管理制度，由于建筑工程项目涉及的资金数额巨大，业务工作部门应该对各项施工成本进行精细化管理，并且针对工程总承包项目的预算指标深入研究与分析，继而针对性作出调整与优化。同时，预算管理制度要将工程项目中实际发生的情况详细记录与登记，继而准确反映出工程总承包项目推进状态[5]。

（六）加强税收管理

设计院财务管理人员应该积极学习税收相关政策，应用在工程总承包项目合同签订中，促使合同签订具有规范性与严谨性，以此降低设计院规避税收带来的风险，与此同时，设计院管理人员需要全面了解工程总承包项目实际情况，再制定科学合理的应对措施，促使税收管理制度发挥最大作用。另外，设计院管理人员应加强税收管理力度，将税收管理工作严格落实到实际工作中，要始终保持高度的责任感，促使工程总承包项目最大程度降低财务风险，达到减少税负、提高经济收益的目的。图1为工程总承包项目税收筹划实施流程。

图1 工程总承包项目税收筹划实施流程

（七）对施工单位的资金使用情况进行定期抽查

设计院工程总承包项目主要是交给施工单位负责，想要保证施工单位使用资金的合理性，设计院应该要求施工单位对资金的具体情况制作表格，定期将汇总的资金支出报表进行上报，设计院对施工单位上报的资金支出报表进行审核。主要围绕施工单位建筑材料和施工进度两个方面进行资金审核，以此保证工程总承包项目资金使用情况和工程进度一致，促使资金链完整。

四、结束语

综上所述，设计院转型做工程总承包项目过程中，要想顺利转型，应该提升设计院财务管理人员专业能力，制定完善的财务风险管理制度，对工程总承包项目中产生的资金进行全面分析，并且加强税收管理工作，重视财务风险问题，以此保证设计院转型做工程总承包项目稳定运行。