基于创新思维的财政税收体制改革研究

任廷吉

（首都经济贸易大学财政税务学院 北京 100070）

引言

为了更好地顺应经济发展要求，需要对财政税收体系改革加强重视，对财政税收制进行不断健全和完善，进而使经济发展得到进一步推动和转变。同时，财政税收体制改革具有较强的系统性和综合性，需要从不同层面、不同角度出发，利用不同的创新策略对制度进行改革优化，营造良好的财政税收环境。因此，需要针对现阶段财政税收制度改革中存在的问题，结合时代发展特点和要求，完善财政税收体制。

一、财政税收的影响和作用分析

（一）加大投资力度

在保证财政税收制定合理、公正的政策前提下，能够使市场投资环境的稳定和谐得到一定程度的保障，并通过不同的财政税收政策，促进企业加大投资力度。因此，在进行财政税收政策制定时，应结合不同地区的实际经济发展水平，提高政策制定的针对性和有效性，使其在经济宏观调控中充分发挥作用。如，针对部分经济发展落后地区，可通过一系列税收减免优惠政策的制定和出台，为当地企业发展提供有力扶持，吸引更多投资力量，使当地经济发展得到有效推动，使当地企业的市场竞争力不断提升。

（二）为企业发展营造良好的外部环境

通过财政税收政策的实施，能够极大程度拉动国内需求，并且经济发展范围及经济增长速度能够借助于出口增长、消费刺激、投资扩大等方式进行适当拓展，进而能够为企业可持续发展营造良好的外部环境。

（三）提高资源分配及收入的公平性

随着市场环境的快速变化，其中存在的资源分配不合理、收入不公平等现象受到广泛关注，需要通过提高财政税收政策的科学性和合理性，使上述问题得以有效解决，进而使市场活力得到激发，促进各地区经济发展差距的不断缩小。面对日益激烈的市场竞争及不断变化的供求关系，通过财政税收政策的改革，能够对市场竞争机制、市场价格等进行合理调控。

（四）优化市场经济结构

随着科学技术的快速发展和进步，国家针对高新技术企业制定了相应的一系列优惠政策和财政补贴政策，为其可持续发展及其他企业的转型升级等提供有力扶持和保障，进而使产业能够实现融合发展，并进一步优化市场产业结构，使其能够更好地满足社会发展需求。通过财政税收政策的实施，能够对各类产品之间的利润差距进行科学调控，使产业结构更具合理性，经济结构不断优化，使经济结构的优化升级得以实现。

二、财政税收体制的优势及特点

财政税收体制在长期发展进程中，在诸多因素的影响以及市场经济环境作用下，其自身特点及优势也日益凸显。随着政府经济干预的重视度的不断加大，在调控过程中，围绕着经济的发展状况以及具体财政收入状况，对财政支出体制加大了建设力度。同时政府对经济的有效调控，为保证财政支出体系的科学建设及良好运行奠定了坚实的基础。另外，对其他国家和地区的财政税收体制进行观察和分析可以看出，部分国家以及地区由于政府的经济控制能力不足，普遍存在财政支出体系运行不畅的现象。因此在预算体系设置中，我国财政税收体制具有一定的优势，预算财政监督较为准确、科学，并且在财政税收体制创新方面，税种转化也一定程度上体现了体制的优势和特点。

三、财政税收体制改革的重要性及改革成效分析

（一）重要性

随着经济的快速发展及人们物质生活水平的不断提升，为了切实保障全面建设小康社会奋斗目标的实现，及各项建设工作的有序开展，需要对财政税收体制的科学性予以保证，在建设事业的可持续发展中发挥重要作用。为了更好地满足时代发展需求，进一步提高人民生活质量，需要对财政税收体制创新和改革加强重视。

作为财税制度的核心，财税管理体制完善能够有效促进财税制度的完善和发展，并且通过长效机制的建立，有利于地区机构发展的稳定性。同时能够对中央和地方之间关系进行正确处理，确保相关政策的有效落实及地方管理工作的顺利开展，并且能够对中央与地方之间互相监督的关系进一步明确，尤其是地方对中央的监督，以及下级对上级，促进政治制度的落实和和实施，对腐败问题加强防控。另外通过创新思维的引入，能够对综合影响监督因素进行充分考虑，充分利用新型支付手段，确保监管工作能够与时俱进，使税收监督力度进一步强化。

（二）改革成效

财政税收制度改革取得了一定成效，其主要体现在：首先，对财政支出体制进一步完善。在财政绩效管理制度改革中，通过政府采购、国库集中支付等管理制度的制定和实施，使财政管理成效增强，支出结构有效优化，促进服务型政府转变的实现。特别是通过在社会服务、公共基础建设等方面加大投入力度，使社会公共事业得到快速发展。进一步优化预算体制。通过现行预算管理体制的优化和改革，使预算监督体制实效增强。通过单一账户制度、财政预算制度、收支两条线管理制度等的不断完善，使工作效率进一步提升，使运作更加规范化。最后，使税收制度实现转型升级。通过增值税与所得税改革的深入实施，促进了以增值税为主体的新兴流转税体系的构建，进而使其计划经济特色的产品税收制度发生了根本性的转变，财政收入的持续稳定增长得以有效保障的同时，使各级政府执行力不断加强。

四、财政税收体制改革中存在问题分析

（一）控制管理力度不足

为了提高财政税收管理工作的有效性，需要从管理机制入手，对具体工作加强控制和管理，使财政税收实现综合性管理，同时，相关管理人员应在保证业务及管理总体战略得以贯彻落实，并对财政税收管理模式进行有效创新，对财政税收控制的良好管理环境进行营造。但在现阶段财政税收管理工作中，不仅相关法律法规执行力度不足，而且财政税收管理工作落实不到位，管理过程较为松散，管理工作效率低，无法保证财政税收管理效果。

（二）财政税收监督监管机制不健全

在财政税收改革进程中，需要结合实际情况，根据不同管理监督机制，对财政税收管理模式进行不断优化和创新。但现阶段因税收监督监管机制不健全，相关管理人员工作积极性和主动性不足，税收管理人员不稳定，并且管理工作缺乏先进性等，对财政税收管理工作的有效运行造成不利影响。因此，需要对财政税收监督监管机制不断完善，提高税收工作的规范性。

（三）民主管理亟待完善

通过财政税收管理中政务情况公开，能够使政务工作更加透明，进而使财政税收民主管理得以完善。但现阶段部分地区及基层财政税收民主管理工作仍亟待完善，还需要通过有效优化措施的运用，对良好的创新改革环境进行营造。同时应以财务公开制度入手，促进财政税收工作的民主管理有效落实，对财政税收体制管理工作进行创新，使财政税收实现综合性管理。

（四）有待理顺各级政府的分配关系

现阶段分税制体制不完善，转移支付制度亟待规范，并且在地区及城乡之间，财政所具有的调节能力有限。同时因财政转移支付制度不完善而造成投入公共服务均等化方面的资金有限，使城乡之间、地区之间公共服务及收入差距不断扩大。

（五）预算体制覆盖面亟待拓宽

现阶段在预算管理体制改革中，税收体制及财政收入分配体制改革仍存在不少有待解决的问题。因此，通过财税体制改革的不断深化，能够使经济建设速度加快，进而使经济可持续性发展得以实现。

（六）资金使用效益仍需提高

现阶段，部分地区财政税收体制改革仍存在着明显的过渡性特征。虽然“收支两条线”管理模式得以实施，但在运用过程中，仍将支出资金与收入资金简单进行分开拨付，而两者实际仍在同一条线上运行，同时，因部分专项资金需要通过层层申报和拨付，对资金使用效益造成不利影响。

五、创新思维下财政税收体制改革深化的有效策略

（一）优化财政税收管理机制

对现行的财税管理体制进行调整、创新、改革和完善，是我国财税管理体制改革的长期任务。为了达成财税工作的既定目标，需要对财税管理体制改革加强重视。长期以来，财税管理部门普遍存在的轻管理、重收入的管理理念，需要使人为影响尽可能减少，促进财税管理秩序堆满化，从而促进和谐统一。

为了促进财政税收体制优化，需要通过财政税收工作改革，从不同角度出发，对财政税收工作加强管理，通过基于分权的财政税收管理机制完善，为优化创新财政税收管理模式奠定坚实的基础。针对现阶段财政税收管理模式中存在的问题和不足，通过财政税收管理模式改革与分权制度实施的紧密结合，使整个财政税收管理工作能够更好地满足综合控制管理标准。另外，从财务管理压力控制入手，对财政税收体制进行创新和改革，强化统筹管理力度的同时，使管理工作能够更好地应对财务管理压力，并对财政税收管理中出现的各种问题加强监督和管理，确保财政管理工作能够科学有序开展。

（二）有效规范各级政府间财政关系

首先，通过对财政管理体制的优化，能够对政府之间的财政关系进行有效规范，并对各级政府的财政支出责任进行界定和明确，对中央政府及省级政府的财政转移支付机制进行健全。同时应遵循财权与事权相适应的原则，对省级以下财政管理体制进行认真理顺，其中中央政府主要承担着全国性基本公共服务和收入分配支出调节责任，地方政府主要承担地区性的公共服务支出责任。其次，应由中央政府和地方政府进行共同承担跨地区性质的公共服务支出，并对其中的主要及次要责任进行明确。另外需要对一般性转移支付规模进行拓宽，对财政困难地区加大支持力度，而针对经济条件良好的地区，可采用省对县直接管理的模式，使财政税收管理层次尽可能减少，使行政效率及资金使用效益有效提升。最后，通过乡镇财政管理体制改革试点的推行，针对一般性乡镇采用乡财县管的管理模式，使财政转移支付体系得以规范化实施。

在转移支付系统健全过程中，需要使转移控制管理需求得以充分满足，并对支付方式进行创新和优化。基于可靠、稳定的财政税收资源，通过财政税收支付管理对相关资金加强管理，并使支付功能能够更好地应对各种财政税收工作需求，对财政税收工作创新起到推动作用，进一步提高财政税收资金综合利用水平，为财政税收资源合理配置奠定良好的基础。结合税收支付总体结构，对转移支付体系进行完善和优化，并在财政税收体制改革进程中，对增值税分享制度进行构建，根据资金分配体系的相关管理要求，对财政税收体系进行建设和创新。

（三）科学确定财税收支范围

遵循高效、优化及服务原则，需要对财税收支加强合理引导，对财税管理范围及税负比例进行充分明确，并在社会管理及公共服务领域中加以科学合理配置，使区域公共服务均衡化进程加快。并对财税管理权限及职责予以明确，进而使各级财税管理部门在自身职责权利行使的同时，对财税管理范围不断扩大。另外，需要根据财税管理部门之间职责划分，在预算管理中逐步纳入财税管理收入，对跨区域之间分配不公及导致财政税收税源转移的情况进行有效调整。并需要对宏观调控需求及地方区域经济发展加快的促进作用加强兼顾，使市场等因素在区域间财税收入转移中所产生的影响尽可能降低，促进财税管理事业可持续发展的实现。

（四）改革预算体制

为了促进专门化执行系统、预算编制管理系统及监督系统的形成，应通过中长期发展规划及中长期预算的有机结合，两者能够互相协调。在此基础上，创新预算管理体系，通过包含资本性预算、经常性预算等在内的复式预算范围的不断扩大，促进复式预算体系的构建。通过国家复式预算体系建设、国有资本经营及社会保障预算等的不断完善，在预算框架中有效纳入全部财政性收入。财政税收规范化管理过程中，应将资金运行情况与管理效率有机结合，不断优化财政税收的管理手段，使财政税后控制模式创新得以实现。其中管理模式创新应从公正化、透明化、科学化入手，有效提升财政税收管理工作质量，使管理工作方式实现多元化。在财政税收预算审批时，应严格遵循规范化原则，确保管理制度体系建立更加完善、更加稳妥，使财政税收管理工作更具高效性。对预算管理和监督体制改革加强重视，促进社会监督体系的构建，进而使公共财政体制进一步健全和完善。

（五）提升财税资金的使用效益

首先，通过财政税收管理体制的完善、改革和创新，能够使财税资金使用效益有效提升，财政税收的管理职能不断强化，并对财税管理体制改革进程起到进一步推动作用，同时遵循科学、全面、精细、规范等原则，对财税资源进行有效整合，在预算管理中全面纳入财税资金，使财税管理的完整性、公开性及透明度有效提升。其次，应对财政税收资金加大整合力度，在农村各项事业发展中进一步提高扶持力度，并向农村及基层进行资金倾斜，使农业增效、农村快速发展及农民增加收入得以实现。最后，通过信息共享、交流沟通力度的强化，使财政税收管理优势得以充分发挥，对财政税收资金协调整合体系进行有效完善，并全程监督和管理资金使用进程，进而使财税资金使用效益切实提升。

（六）提高管理人员素质水平

首先，需要对现有财政税收管理人员的实际情况，及管理工作特点要求进行了解和掌握，对提高管理人员素质水平加强重视，同时，需要有效测评现有管理人员的知识体系水平及综合能力，结合目前财政税收管理工作的具体要求，根据测评结果，对管理人员的科学培养方案进行制定。其次，管理人员应对自身持续学习的重要性提高认识，并通过日常工作不断强化，使培训效果有效提升。最后，应为管理人员提供自我提升及自我锻炼的机会和平台，充分引入最先进的管理理念和管理手段，使管理人员的综合能力和管理水平有效提升，确保管理工作能够更好地适应新时代我国财政税收管理事业发展要求。

六、结语

随着经济的快速发展，财政税收制度创新势在必行。在市场经济建设过程中，需要对计划经济阶段出现的政府对经济整体化调整优势予以保留的同时，结合市场经济特点，在国家调控与市场调控的双重作用下，使财政税收制度的重要作用得以充分发挥。因此，需要对新形势下创新思维运用的重要性提高认识，对财政税收体制改革进行不断深化，促进政府职能转换与财政职能转换实现同步进行，并对财政收入主要来源加强规范，对经济及财政之间关系加强梳理。