水产饲料公司全面预算管理的困境及对策

张巍

近些年，国家大力推进制造业发展，为饲料企业发展带来极佳机遇。但随着材料、人工等成本的增加，饲料企业生存压力逐年增加，市场竞争越发激烈。若想在市场竞争中占据优势地位，饲料企业必须强化内部管理，做好成本管控工作。全面预算管理通过合理制定、分析、控制生产成本，有助于优化企业资源配置，助力企业战略目标落地。

饲料工业属于一种新式的工业体系，该体系是随饲料科学、动物营养学发展起来的，水产饲料是该工业体系中的关键组成。近些年，水产行业持续向集约化、现代化、工业化方向发展，水产饲料加工业也随之高速发展。但近年来，受材料、人工等方面成本增加的影响，水产饲料公司生存压力持续增大。因此，强化水产饲料公司全面预算管理、控制运营生产成本显得尤为重要。

一、水产饲料公司全面预算管理的价值

（一）利于内部资源配置优化

企业经营战略决定资源配置状况，水产饲料公司所拥有的资源是有限的，因此，如何利用有限资源获取最为丰厚的利益显得尤为重要。从本质上而言，全面预算编制过程即资源分配过程，其要求管理者在编制预算期间需站在战略高度上，着眼全局发展，强化对市场动态的了解，积极探寻最佳的资源优化组合，从而将资源协同效应予以最大限度发挥，减少公司内、外部协调成本，提升公司运营效率与执行力。

（二）利于战略目标的实现

从水产饲料公司管理者角度而言，可通过组织全面预算编制工作，将抽象战略以数字形式传送到企业各部门，即利用预算工具实现战略的具象化、数字化，将战略目标经由预算指标拆解至各部门、事业部以及各项基本业务活动。企业通过精准预算，分析对比全面预算指标和经营状况，及时发现、并对预算执行偏差进行纠正，从而保障企业战略目标在正确轨道上运行。

（三）利于风险应对能力提升

水产饲料公司经由全面预算管理可有计划、有组织地安排各项生产经营活动，及时发现经营期间存在的问题，对可能发生的问题进行预测，包含外部市场变化问题、内部经营问题等，以环境变化、管理漏洞等为依据对管理方案进行调整，规避风险。

二、水产饲料公司全面预算管理存在的困境

（一）全面预算管理体系不完善

从全面预算管理工作落实层面分析，需要特定机构负责，若未设立专门机构，就难以将全面预算管理的效用充分发挥出来，难以实现管理目标。从当前水产饲料公司来看，虽然部分公司在内部设立了针对性的组织机构，但未对各部门、机构职责予以清晰划分，并未对此类部门赋予实际权力，且专业人才储备量不足，公司各部门欠缺有效沟通。从制度角度而言，存在制度缺失、不规范、不标准等状况，从而使得相关制度无法为全面预算管理工作提供针对性指导，致使预算管理工作流于形式，效用难以得到充分发挥。此外，部分公司预算制度松散度较高，会故意设置难度较低的预算目标，使企业利益受损，增强经营风险。

（二）预算编制欠缺合理性

第一，预算精细度不足。公司在预算编制过程中，相关工作人员就直接基于总预算进行编制，并未将其与企业未来项目规划、业务活动等相结合，预算数据精细度不足，所以难以实时监控，反映各部门财务情况。第二，欠缺与战略目标间的衔接。相关人员在预算编制期间，对预算目标分析深度不足，并未对公司战略目标进行考虑，对主观经验依赖性过高，会计核算、成本定额数据完整度不足，从而无法为预算编制提供可靠、精准的数据。第三，存在预算编制复杂、时间短、信息不对称等问题，加之预算管理工作并未细化到各个岗位，编制人员无充裕时间展开精细化编制，工作流于形式，敷衍了事。

（三）对全面预算管理认知不足

先进的管理理念可给予管理模式积极的引导价值。然而，从当前水产饲料公司来看，大部分公司均是单纯引进全面预算管理机制，在全面预算管理理念认识方面有所不足。公司管理者对全面预算管理的理解处于浅显层次上，而非真正关注、重视预算工作，对公司员工进行宣讲也流于形式。从较大层面分析，预算工作并未与公司战略相结合。从小的层面而言，无法针对性将各项预算指标细化，实现各环节间的流畅衔接。同时，基层员工对预算管理工作并不重视，认为预算是公司领导、财务的事，与自身无关，将全面预算与财务预算混淆。预算工作概念模糊，定位不够准确，参与度不足，从而引发预算和实际工作脱节的尴尬处境。

（四）执行力不足

预算执行力对全面预算管理成效有着直接影响，是全面预算管理的核心环节。一方面，公司预算机构应从公司实际状况出发对预算进行编制，而非凭主观臆断盲目预算。预算控制期间，要持续强化监督和管理。但从水产饲料公司管理现状来看，存在诸多不足与缺陷，如对财务预算过度强调，对全面预算体系缺乏足够重视；信息化建设程度不足，数据存在较为严重的遗漏现象，使预算管理准确性、有效性降低；另一方面，公司并未构建预算預警机制，当预算执行和目标产生偏差时，无法及时做出调整，突发事件处理能力较弱，无针对性的应对措施，致使预算执行欠缺稳定性，预算无法实现对公司经营的正确指导，执行期间形式化严重，导致预算管控效果欠佳。

（五）预算考核机制不健全

科学的考核监管机制是检验、督导公司正确发展的有效方式。无论何种公司，若欠缺有力、科学的考核监管机制，那么即使再完美的制度体系也形同虚设。考核应从微小之处着手，直至覆盖整个体系。对于相关责任人，利用奖罚分明的政策，于源头处杜绝预算管理落实不彻底、责任相互推诿的现象，从而保障水产饲料公司稳定、有序发展。

三、水产饲料公司全面预算管理优化策略

（一）完善全面预算管理体系

为强化对全面预算管理的控制，保障预算达到预期目标，公司在开展全面预算管理时，应积极采用事前计划、事中控制、事后审核的处理方法，并应构建一套完整、系统的费用控制体系，依托OA系统，对公司各部门月度、季度、年度费用控制系统深度研发。在研发期间，需要注意系统划分，针对性设立费用、投资两种模式，对不在预算控制范围内的项目予以记录。财务部门在审核部门费用、固定资产投资计划后，在费用控制系统中对部门展开详细预算，要以绝对金额、超支比例为依据向预算管理委员会、财务部门进行报备，公司相关职能部门对此加以审批。此外，相关人员要以审批后及追加预算为依据对系统中相关数据予以修正，从根本上避免盲目采购现象的出现。还需注意的是，在全面预算管理期间，需进一步完善追加机制。因水产饲料公司项目周期具有较强的不确定性，生产过程中相关费用、原材料价格会随市场变化而变化，公司相关部门要强化对市场形势的了解，从宏观、微观两个层面分析市场动态走向，并以分析结果为依据针对性调整业务部门预算，从而展开相应的预算追加。此外，公司在新项目承接过程中，应对新项目不确定性加以充分考虑。同时，年度预算往往仅对原有项目予以考量，缺乏对新项目的考虑。承接的新项目，应严格遵从相关规定对各类书面说明进行填写，并逐级审批，从而保障预算追加程序的标准性与规范性。

（二）合理使用预算编制方法

全面预算编制方法众多，如滚动预算法、定期预算法、固定预算法、零基预算法、项目预算法、弹性预算法与作业预算法等。公司预算管理人员必须要熟练掌握各种预算编制方案，并要清晰了解其优缺点，以公司特点、自身管理状况等为依据，针对性选用适合的预算编制方法组合。预算管理人员在实际工作中，要摒弃单一的编制方法。随着ERP系统等各类软件的引进，公司可更为迅速、准确地对各类财务、非财务数据进行收集、编制，为全面预算编制方法的合理应用提供有力保障。

（三）树立正确的全面预算观念

预算并不仅是财务部门的任务，其与公司每位员工均有着密切联系。为保障全面预算管理工作可以得到深度落实，公司管理层及相关人员要促使员工认识到预算对企业发展的影响及价值，从而使其主动配合财务部门工作，保障预算编制质量。在实际管理工作中，可从以下角度帮助员工加深对全面预算管理的认识：（1）企业要加大全面预算管理的宣传力度，定期或不定期组织员工参与全面预算培训活动，帮助员工正确认知全面预算管理，明晰自身和全面预算间的关系。（2）企业要构建内部各部门间的预算协同管理体系，构建高效完善的财务、业务联动机制，强化部门间协作，引导企业各部门积极参与预算管理工作，共同提升业财管理水平。（3）公司决策层、管理层要加强对全面预算管理工作的重视，将其上升至战略高度，从而保证全面预算管理实效性，为全面预算管理提供多方面的保障和支持。

（四）強化全面预算执行力

全面预算执行是将预算目标演变为实际行动的一种方法，通常依据预算控制、调整等程序开展。在此期间，需对传统预算管理重编制、轻控制做法予以摒弃，做好事前、事中与事后的管理控制工作。公司经营战略、内外部环境产生重大变化时，或公司预算编制基础出现动摇，或预算出现偏差时，相关人员需对相应预算进行调整，通过分析、申请、审议等重要程序，层层把关，从而保障全面预算的执行效果。对于预算执行部门造成的预算差异，应将责任归属予以认定，依据公司制度加以惩处；对于外部环境改变造成的预算差异，将其纳入下期预算编制影响因素中。总而言之，只有强化全面预算执行力，保证企业日常运营活动处于正常运行轨道中，遵从权、责、利匹配原则，才可助力企业预算目标、战略目标的实现。

（五）构建完善的预算考核评价机制

在公司全面预算管理期间，应定期或不定期组织测评活动，内容包含全面预算管理部门融合问题、产生费用存在对应的会计科目问题、会计核算口径层面执行统一标准问题等，并要对各类子项目展开考核，如产品质量、产能、设备更换、降低成本、基建拓展、环保安全、项目研发、政府规定等。通过持续健全管理制度，为公司稳定、良性发展提供助力。在实际管理活动中，有计划、有组织地完善、修改预算管理考评中各项制度的细节，无论何种制度，其有序、长足发展均与考评机制息息相关。公司财务部门需要以周、月、季、年为单位，有针对性地组织主题会议，以预算反馈中存在漏洞、细节层缺失作为会议主题，针对性展开分析，并将分析结果在全公司通报。对于在全面预算管理工作中做出突出贡献的员工给予表彰，对于一些不遵从规章制度的人员予以惩处，从而保障水产饲料公司健康、有序发展。

（六）加强信息化建设

水产饲料公司要加强自身信息化建设，将信息技术引入全面预算管理中，引进ERP系统，以企业实际需求为依据健全预算模块功能。企业对各部门展开信息化建设期间，要对各个系统间的对接工作予以重视，确保ERP可实现与人力资源管理、核算、财务报销等系统的对接。预算实施期间，企业管理者可对系统中信息予以查验，依据自身权限对相应信息进行查看，了解公司财务、预算、经营等状况，还可使用系统平台对各类数据加以分析，发现问题后及时探查原因，并有针对性地对预算目标进行调整。企业要积极构建一套与自身实际状况相符的全面预算管理信息系统，把预算管理工作中编制、执行、考评联系在一起，从而逐渐形成一套完善、系统的数据监控系统，进而增强公司预算管理质效。

结语：

随着我国经济高速发展，经济体制改革持续深化，水产饲料行业竞争变得愈发激烈。在此种环境下，对于公司财务部门而言，需强化财务管理工作，从财务视角出发，遵循企业发展规律，持续提升企业财务管理水平，从而增强企业核心竞争力，使企业在激烈市场竞争中占得先机。