加强境外工程项目财务管理

田华

随着国家“走出去”战略的实施，很多国内公司纷纷到境外发展，而境外工程也成了公司开展境外业务的重要组成部分。为了有效适应国际化的发展需要，必须加强对境外工程的财务管理，降低各种风险带来的损失。在这一背景下，本文分析了境外工程财务特点、影响因素、存在的问题及改善措施，旨在加强对境外工程的财务管理，使其达到最佳的效果。

近几年，越来越多的建设公司纷纷涉足境外，积极拓展境外工程领域。境外工程除了受工程建设条件、经济条件、气候环境等诸多制约，还涉及资金、外汇风险、成本控制、税收筹划等方面的问题，因而极大地制约了工程建设的盈利能力。所以，要搞好境外项目的财务管理，就要建立和健全境外项目的内部财务管理体系，解决由于资本的流动性和外汇波动导致的重大运营风险，加强境外项目的内部管理与财务控制，并利用税务筹划合理纳税，促进企业在激烈的境外市场竞争中获得发展。

一、境外工程项目的特点

（一）严格遵守当地的法律和法规

在境外运营的企业，按照境外的公司法进行登记，所有的生产和运营都要符合当地的法律和法规，并受到当地行业特点、上下游供应链的供给等因素的制约。

（二）需要符合国内的相应规章制度

国内企业境外机构在境外的经营活动中，仍需严格遵守我国的法律法规，包括制度程序、专项检查、决策机制、授权制度、考核制度等。与此同时，一般情况下，所有的报表都要用中文向国内总部和有关部门提交。

（三）企业内部人员文化背景差异大

在国企境外工程中，公司雇员一般包括中国国内派遣人员、属地招聘人员、合作股东方派遣人员等，而且人员多来自其他国家。因为文化背景、思维方式、生活习惯等因素的影响，对企业经营的认识上存在一定的差别。认识上的差异会导致企业经营效率下降，管理成本增加。

（四）我国金融系统基于本国的模型，与境外属地经营有差异

在国内，企业在组织结构、经营模式、授权制度等方面，往往已经构建起一种与经营相衔接的制度和信息化体系，并且形成较为完善的ERP管理体系，培养出一支能够与之相匹配的管理团队。然而，企业在境外开展业务时，却很难照搬本国的管理方法，而是要根据当地的商业习惯和操作条件，采取与国内有所区别的运营模式。由于企业内部的财务管理工作是企业的核心，因此需要所有的子公司（包括境外企业）实行统一的财务管理系统，这就造成了一些问题，这些问题往往出现在境外投资的早期阶段。

境外投资项目是一个循序渐进的过程。一般在投资的初期，投资小组就会构思一个项目的经营模式，设计投资架构、员工派遣路径、项目管理模式等基本架构，使项目的计划与税收最优化。而一旦进入运营期，在实际运作中，会遇到许多现实的约束，以及一些意想不到的新状况，从而不能满足实际的商业需求。

二、境外工程项目的财务管理存在的问题

（一）我国现行的税务会计制度与境外差别较大

由于各国工程建设的税收和会计制度存在着一定的差别，因此境外的工程建设项目要充分了解相关的税收和会计制度，以保证其财务的科学化。

（二）远程管理控制存在滞后性

目前针对境外的工程项目，财务管理普遍采用的是远程控制的方式，存在项目信息不完全的问题，特别是在通信技术和电脑技术相对落后的地区，往往缺乏对项目资金的全面掌握，导致项目资金的使用出现了滞后现象。

（三）境外企业的财务管理队伍人员严重短缺

境外企业要应对中国本土和境外的双重管理，再加上语言上的限制，一些公司的财务管理工作必须要反复进行，导致工作量增加。境外企业的工作职位一般都是根据本国子公司的规模来安排的，由于派遣国内管理人员的工作费用比较高，所以一般都会对员工的数量进行控制，所以在境外的员工总数上，一般都要比国内少。与此同时，企业员工的本土化与企业内部整合也是一个耗时耗力的问题。境外公司在组建之初，财务团队的人手短缺问题比较严重。

（四）运营上存在各种风险

从投资的观点来分析，高回报与高风险并存。境外的工程项目运营上存在各种风险。受地域政治环境、汇率、财务危机、通货膨胀、风俗习惯、企业信仰等诸多因素的影响，如果不能准确预测并解决各类问题，常常会给项目的执行带来很严重的后果。

相对于国内项目，境外项目工程要面对更多的风险、更大的挑战。首先，政治风险是一个必须时刻注意的问题，它与项目的收益息息相关，也与企业的可持续运营密切相关。其次，外汇风险随时存在，尤其是在汇率变动较大的情况下，会直接影响到公司的运营绩效和收益。另外，税务风险直接影响到公司境外运营的信誉，国内某些较为完善的运营方式并不能完全适应境外市场。

三、境外工程项目的财务管理影响因素

（一）资金管理

境外工程项目的分布比较分散，资本比较分散，而且受到项目所在地国家的外汇管理制度的制约，不能将资金集中到境外，或是因为结汇程序繁琐等原因导致资金归集效率较低，地方货币资金存量较大，有些企业项目资金计划管控力度不强，资金使用效率也不高。另外，由于不同的国家对基金账户的控制力度不同，很多国家的网上财务体系还不完善，仍采用支票签字的形式进行资金的使用，因此，对银行的联签制度可能会出现管理不力的情况。

（二）内部管理控制

境外项目距离国内公司的距离较远，难以沟通，加之项目所在地的经济、法规、市场环境等与国内差异较大，致使其内部监控制度不完善。一些财务单位利用境外的特殊环境，开展与国家相關的管理规定不符的业务，造成财务混乱，资金无法正常运转，影响了项目的正常开展。

（三）税务管理

境外项目要在本国缴纳一定的税费，因此，相关的税收都与项目的财政管理息息相关。企业的财务管理部门应主动熟悉和理解地方税务法规，并将其与本国的税务制度相融合，仔细研究本国和外国企业签订的税务协议，并对其进行适当的筹划和设计，以降低项目的税负。

（四）成本核算

国内与境外的市场经济条件有很大差异，建材产品的价格、人工成本差异很大，因此，对项目的成本控制，也是制约境外项目财务管理的重要因素。

五、针对境外工程发展的改善措施

（一）加强境外财务监管的策略

通过总部设立境外统一的财务系统，规范化运作，提升经营效能，达到上下贯通的目的。境外企业的财务业务，必须要经过全面的调查，才能更好地利用境外的法律法規。比如，境外资本的经营是一个重要的风险控制环节，在境外设立一个基金专户，可以有效地提升基金的使用效益，加强对基金的监督；为境外经营建立一个财务结算中心，培训具备国际化工作技能的人员，以符合境外会计标准为依据，统一会计标准，提高报表的整体品质；在遵循境外企业的基本经营理念的前提下，通过构建适用于境外的、具有灵活性的财务制度和流程，以防出现问题。

（二）加强资金流动管理

首先，公司进行集约化发展。将项目管理作为项目的核心，建立与其自身的经营特点相适应的运行模式，对符合“集中控制”要求的，则将其纳入公司的基金池内，实现项目资金的集中化管理。按照国家和地区的实际情况对工程实行统一管理，既可以有效地对资金的利用状态进行监控，又可以避免工程的分散和沉降，确保工程的合理利用。

其次，要强化财务预算。在境外工程中，要强化对预算的全面管理，建立对预算的管控，由财务部门按年度、季度、月度编制项目经费预算，并将其上报给项目经理部，审核资金计划的科学性和合理性，对支出计划加以关注和质询，做到事前和事中控制。在实施过程中，要不断进行早期的预警和追踪，把问题反馈给各业务单位，并对以后的调整进行监控，以增强预算实施的可信度。

最后，加强工程建设投资的风险控制。在项目实施时，要尽可能多保留资金，将项目资金集中到信用好的商业银行，采取在线支付方式，降低资金风险，提高资金使用效率。

（三）培养境外专业财务管理人员

境外财务管理的人才规划要与经营活动保持一致，放在核心重要位置，培养专业化、忠实、可信赖的核心骨干，控制风险。与此同时，境外财务管理队伍必须不断优化，不仅要有熟悉国内企业制度的派遣人员，还要有境外财务管理人才，通过“传、帮、带”，形成一批可以满足国内和境外双重管理需求的跨国财务管理队伍。

（四）强化内部控制

首先，要完善境外工程的内部控制制度，确保与项目有关的经济活动符合内部控制的要求，不相容的工作实行分离机制，经济收支必须由业务审批。其次，对财务运作实行合理的内部控制，保证在工程实施初期实行项目核算与出纳工作分开，实现对会计的有效监督。此外，对于境外项目的实物管理，要严格落实公司内部控制体系中的资金控制机制，根据完整、系统的审核程序进行。同时根据工程项目的实际需求，选用合适的机械和设备，并要建立实物会计台账，定期进行清查和监督。最后，定期开展内部审计或引进外部机构审计，运用审计的监督功能来增强公司的内控管理。

（五）强化境外税收规划

在合同中要特别留意有关税收方面的条款。由于国际上的税制差异很大，我国的税种、税率、范围、申报时间也不尽相同，因此，企业必须同时了解国内与境外的税收制度。在实施合同时，要依据工程的具体情况，制定一套行之有效的税务筹划机制，并使之成为一种常态。主动防范税务风险，加强与地方税务部门的联系，了解地方税务机关的具体需求。在工程实施的最后一步，涉税风险较高，要按照税务规划，有序地进行清理和撤出。同时，要到税务机关申报，进行整个工程审核，在取得审核结果、排除一切未涉及的税款后方可退出。

（六）外汇风险的预防

近几年国际货币市场波动剧烈，对于境外工程的财务管理提出挑战。如何采取有效的措施应对外汇风险，使之达到预期的利润，是境外建设公司面临的一大难题。因此，境外投资的外汇风险预警管理，就是要关注外汇市场的动态，掌握外汇价格的规律，运用前瞻眼光，分析国际货币走势，从而采取相应的措施，降低外汇价格的波动。

目前，我国的境外投资项目大多集中在第三世界国家，这些国家对外汇管制非常严格，而且国内的汇率波动也很大。因此，境外建筑公司必须合理选择项目付款方式，尽量选择自然结汇的付款方式，以弥补汇率波动引起的项目成本上升等问题。另外，境外施工企业在签约之后，必须考虑汇率、履约方式、支付方式等诸多方面的影响，并充分发挥合约条款中的优势，防止发生在合约层面上的风险，并对其进行控制，争取获得最大的利益。

（七）提高成本管控水平

针对境外工程的造价管理，应要求财务主管全面参加招标，掌握项目所属国家主要材料的市场价格、技术规范等，避免因招标而造成经济利益受损。在实施过程中，要依据公司总部对项目进行的控制，与商务、采购一起制定具体的成本控制方案，并针对境外市场的发展和市场变化，及时制定相应的费用控制方案，建立相应的成本评价体系。

结语：

由于目前的国际市场竞争日趋激烈，境外工程要想取得较好的收益，必须规范财务管理。境外工程项目的财务管理工作贯穿于项目的各个环节，需要有一批出色的跨国财务管理人才。企业在境外投资过程中，要借鉴成功经验，加强对境外投资项目的财务管理，不断提高境外投资管理水平。