企业财务风险管理视角下的内部控制

刘翠

财务风险管理在企业内部控制中的地位日益突出，内部控制是企业财务风险管理的重要手段，两者在企业管理中具有同样重要的作用。本文从当前企业财务风险管理的概述及主要体现切入，探讨了财务风险管理与内部控制之间的关系，提出优化企业财务内部控制体系的策略，最后提出财务风险管理视角下加强内部控制工作的思考，这对提高企业财务风险管理水平具有积极的促进作用。

我国经济发展进入新常态后，企业的经营环境和市场竞争形势发生了较大的变化，传统的企业风险管理模式和内部控制方式已无法适应新形势下的企业发展要求。企业要在竞争激烈的市场中获得发展，就必须不断提高自身核心竞争力。财务风险管理和内部控制作为企业管理体系的重要组成部分，二者相辅相成，密不可分。从财务风险管理视角下加强企业内部控制，能有效降低企业在运营过程中所面临的风险，为其可持续发展奠定良好的基础。

一、企业财务风险管理的概述

“财务风险”指由于不合规或不适当的财务管理活动造成不利影响的风险，以上提到的财务管理活动包括预算管理、会计核算、清算、税务管理等。

财务风险管理是指在全面风险管理体系框架下，围绕企业战略发展目标，各级主体参与并履行相应财务风险管理職责，对财务管理活动中的财务风险进行有效地识别、评估、计量、监测、预警、报告、控制和应对的持续过程。

二、财务风险管理在企业中的主要体现

（一）预算制度风险

预算制度风险主要包括预算管理制度缺失、不明确或不完备，导致企业在开展全面预算管理工作中缺乏明确的管理要求，造成预算管理工作无章可循，以及未建立预算管理系统或预算管理系统不适用，导致预算数据无法得到有效展现。预算编制风险主要包括预算编制内容不完整、流程不规范、审核不严格，导致预算编制脱离企业实际或未能有效衔接战略规划目标。

预算监控风险主要包括未对预算执行情况进行监控或重大执行偏差进行预警，导致企业未能及时采取有效措施推动预算目标完成。

预算调整风险主要包括预算调整依据不充分、方案不合理、审批不规范，可能导致预算调整失去严肃性和硬约束。

（二）会计核算风险

会计核算制度风险主要包括会计核算制度及管理流程缺失，相关制度流程不符合国家会计相关法律法规、会计准则有关规定，内容不全面、规定不准确，未有效覆盖关键风险，导致会计核算工作无章可循、管理失控等结果。

会计核算质量风险主要包括会计核算未遵守国家会计相关法律法规、会计准则有关规定，会计政策与会计估计的判断、选择及应用不合理，会计记账审核程序执行不到位，导致会计信息不真实、不完整，出现重大差错或对会计信息使用产生不良影响等结果。

会计档案管理风险主要包括会计档案管理制度缺失，会计档案整理、装订、归档、借阅、移交等程序执行不规范，会计电子档案无备份或灾备系统不健全，导致会计档案管理混乱，会计原始凭证不全，会计档案遗失、违规销毁等结果。

财务舞弊风险主要包括因不相容岗位未分离、管理授权不合理、财务监督存在漏洞等原因，相关人员独立或串通，恶意违反企业财务管理规定，导致发生私设小金库、存在账外账、财务信息造假等财务舞弊事件。

（三）清算风险

清算制度风险主要包括清算管理制度缺失或不明确，可能导致企业相关清算工作缺乏明确的判断依据和制度支持，存在职责不清、超授权支付等风险隐患，以及对清算管理制度、业务指引和流程图不执行或执行不到位，出现合规性风险和支付风险。

清算操作风险主要包括未按规定办理或者异常情况，导致违规付款、错付、重付、漏付、迟付，导致资金损失等合规性风险和支付风险；未按规定办理账户开立、变更和注销，导致影响业务开展、账户被冻结等风险；未按规定使用和保管印章，导致印章滥用、丢失等风险；未按规定使用保险柜，导致物品丢失、损毁等风险。

（四）税务风险

税收政策风险主要包括税收政策不明确或不完备，可能导致企业税收事项处理缺乏明确依据，或对税收政策理解错误，导致税务事项处理不符合税收政策要求。

税收操作风险主要包括因税款计算、申报、缴纳不及时、不准确，被要求缴纳税收滞纳金或接受税收处罚、纳税信用等级下调至C级以下的风险，以及由于对税收优惠理解不清、税务资料准备不完备，导致无法充分享受税收优惠。

税收筹划风险主要包括在经营决策和重大资本运作时未对交易税务情况进行充分研究、提供合理税收优化建议，导致税务成本增加、税务架构不合理。

转让定价风险主要包括未及时准备和申报转让定价文档，以及因关联交易定价不公允，被税务机关进行税收处罚、缴纳税收滞纳金。

三、在财务风险管理下构建财务内部控制体系的重要性

（一）有利于提高财务风险管理效率

从目前财务风险管理的实际情况看，企业管理层对财务风险的管理意识普遍不强，内部控制缺乏相关法律法规的支撑，导致企业管理层在实际工作中经常会出现一些问题，例如对企业财务风险认识不足、没有合理的财务风险管理目标、缺乏科学的财务风险管理体系以及缺乏完善的财务风险管理机制等。企业财务风险管理与内部控制之间具有紧密联系，因此，将其结合在一起进行研究和分析，有利于提高财务风险管理效率。随着我国经济社会不断发展，企业面临的不确定性因素越来越多，而这些不确定性因素很大程度上是由企业内部控制所引起的。

（二）有利于保证财务风险管控的有效性

企业内部控制是通过对企业管理的各个环节进行控制，并对其实施监督，使之达到预期目的。内部控制是企业在经营活动中形成的一种管理方式，通过内部控制，可以保证企业实现既定的经营目标。而财务风险管理则是通过对企业生产经营活动中面临的各种风险进行识别、分析与评价，并提出风险防范措施，以避免或降低风险。财务风险管理和内部控制都是为了保障企业的正常运转和健康发展。财务风险管理为内部控制提供了财务方面的信息，可以使企业及时采取应对措施降低财务风险的发生。而内部控制又可以为财务风险管理提供信息支持。企业内部控制可以保证企业财务管理活动的有序进行，提高企业的经济效益，避免经济损失，而财务风险管理可以为内部控制提供指导。内部控制的内容和形式是根据企业的实际情况制定的，当财务风险管理与内部控制相结合时，企业内部控制工作可以发挥更好的作用，提高企业对财务风险的管控能力。当企业面临财务风险时可以及时采取应对措施，降低因财务风险带来的经济损失，避免资金链断裂而引发经营危机。企业必须树立起全面的内部控制观念，认识到内部控制的重要性，这是做好内部控制工作的前提。只有全员参与内控工作，才能保证内控目标的顺利实现；只有全员都认识到财务风险管理与内部控制之间存在着密不可分的关系，才能为内控工作打下良好的基础。企业要明确财务风险管理目标和任务，构建科学的风险评估体系。一方面要建立健全内部控制体系，将企业财务风险管理与内部控制相结合；另一方面要不断完善内部控制制度，建立起科学的管理体系，保证财务风险管理目标顺利实现。

（三）有利于增强财务风险识别能力

企业管理中存在的财务风险，可以通过内部控制的手段予以规避。内部控制不仅对企业资金流动状况进行监督，而且还对企业财务风险管理具有预警功能。在企业管理中，财务风险识别能力的强弱与企业经营效益高低密切相关，而提高财务风险识别能力，应对企业各项经营活动中所面临的财务风险，以保证企业的资金流动状况处于安全、健康状态，提高企业运营效益。在经济新常态下，企业要想在激烈的市场竞争中保持稳定的发展态势，必须重视财务风险管理工作，加强企业财务风险管理水平，充分重视和认识财务风险管理与内部控制之间的关系，充分发挥两者之间的相互促进作用，努力将两者结合起来实施内部控制工作，以保证财务风险管理水平的提高，促进企业实现长期稳定发展。

四、在企业财务风险管理前提下完善财务内部控制体系

（一）加大财务风险管理管控力度

在经济全球化的大背景下，我国企业所面临的环境日益复杂，企业发生经营管理风险事件的概率不断上升，导致企业破产倒闭的事件屡见不鲜，这就要求企业加强对财务风险管理管控力度。首先，财务人员应加强学习和培训，提高自身专业素质；其次，要系统地学习财务风险管理与内部控制，了解内部控制理论和方法，将理论与实际相结合；最后，要对自身的岗位职责进行梳理和分析，明确本岗位的风险点和关键点并制定相应措施，只有这样才能增强自身防范和化解财务风险的能力，避免因内部控制体系不健全导致财务风险的发生。企业要建立有效的激励约束机制，并结合自身实际情况制定适应本单位的财务风险管理措施和内部控制制度，并不断完善。企业在经营活动中要严格按照国家相关法律法规行事，依法经营、依法纳税，并在不断发展中正确认识财务风险，认识到财务风险管理与内部控制的关系，将内部控制纳入企业管理体系，提高全员风险意识，促进全员参与，从而加强企业对财务风险的认识，通过采用相应的手段和措施降低企业的财务风险。

（二）加强财务内部控制监督力度

在企业发展的不同时期，内部控制的目标和内容将有所不同，财务风险管理要求企业将内部控制融入到财务管理工作中去，充分发挥内部控制的作用。财务风险管理是以风险管理为基础，内部控制是在风险管理基础上发展而来。内部控制监督作为保障内控有效执行的手段之一，也是保证企业财务内控有效性的重要措施之一。企业应建立健全内部控制监督体系，明确职责，落实责任，加强对财务内部控制监督力度。首先，企业要在内部管理过程中，对各个岗位、环节进行监督，避免由于疏忽等原因出现财务风险问题。其次，企业要充分发挥监督职能，通过抽查、测试等方式进行内部控制监督。再次，企业要加强财务内控审计监督力度，严格按照内控制度和内控程序进行审计。最后，企业要定期对财务部门的预算执行情况、资金使用情况、收入支出情况进行审查、检查，强化财务部门的职责意识和责任意识，有效避免在预算执行过程中出现问题。

（三）优化财务内部控制体系

结合财务风险管理对内部控制的要求，优化财务内部控制体系，具体包括以下几方面内容：第一，要高度重视财务风险管理工作，完善优化财務内部控制体系。在实施财务风险管理过程中，应当对企业所面临的各种风险进行分析与评估，制定具有针对性的管理策略，以此提升财务内部控制工作质量。第二，加强财务内部控制体系建设，提高财务风险防范意识。要重视财务内部控制体系建设工作，结合企业实际情况构建完善的风险防范机制，在企业发展过程中提升财务内部控制工作的价值，使企业财务管理工作能够适应市场经济发展趋势，规避各种风险带来的影响，促进企业健康可持续发展。

结语：

企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，实现长期有效的持续发展，就必须重视财务风险管理工作，加强内部控制，确保企业财务活动的健康有序开展。