拟上市公司财务内控与业财一体化系统的融合

李春英

拟上市公司加强内部控制建设，需先自查财务内控流程，如财务制度的建立、财务制度的执行、核算规范性、财务报表披露真实性方面是否存在问题。然后需对会计制度建设、财务人员及机构设置、会计核算等方面进行规范。本文通过列举公司实例，详细介绍招投标公司是如何搭建一体化前台、一体化中台及一体化后台，并将内控制度融入其中，以实现业财一体化的深度融合，提升公司的内部控制管理水平。

对于一家拟上市国有企业来说，需要完善公司的内部控制建设，建立和实施规范、统一、高质量的公司内部控制体系，其中的一个关键节点就是财务的内部控制体系建设。通过自查公司财务内部控制易存在的问题，并对这些风险事项加以制度规范，利用业财一体化信息流程对相关控制点进行整合与优化，将内部控制融入公司的经营管理及业务流程中，进而提高公司内部控制体系建设的效率与效果。

一、拟上市公司财务内部控制中易存在的问题

（一）财务制度不健全

制度建设是财务工作的基础环节，缺乏行之有效的财务制度，易导致财务基础薄弱，财务管理存在缺陷。拟上市公司如未健全财务审批制度，缺乏有效的审核、审批流程，重大金额或重大业务事项的支付存在随意性，易造成国有资产的流失。日常财务工作中，财务基础工作薄弱，记账凭证附件不完整，如公司计提应收账款坏账准备，仅有记账凭证，未附坏账测算清单材料等，缺乏制度规范。

（二）财务内控制度执行不到位

财务内部控制制度的薄弱或者缺失，导致财务内控制度无法起到牵制作用，形同虚设。如拟上市公司对备用金的管理审批缺乏规范的业务流程，导致员工在未报账核算的情况下持续以备用金形式借支，金额较大，违反现金使用规定。

（三）财务核算不规范

拟上市公司未认真执行企业会计准则中的相关规定，对新收入准则的理解与执行不到位，易造成财务核算不规范，如存在收入、费用跨期，会计科目列报不准确，计提资产减值不充分，应收账款核销不及时等情况。

（四）财务报表真实性存疑

虚增收入或提前确认收入，虚增或虚减成本，合同履约成本入账的不合理等，会导致拟上市公司的财务报表涉及人为调整的情况，无法真实反映公司的经营成果。

二、拟上市公司财务规范要点

（一）财务会计制度建设

拟上市公司应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，并参照《企业内部控制基本规范》及其配套办法，结合本公司类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。完善的财务制度应包含以下内容：

1.财务全面管理基本制度。如：财务管理制度、全面预算管理制度、资金管理制度、财务报告内部控制制度等。

2.财务日常核算工作相关制度。如：成本费用制度、费用报销管理制度、研发支出核算管理办法、存货管理制度、应收账款管理制度、流动资金存借款管理办法等。

3.财务基础工作相关制度。会计电算化管理制度、会计档案管理制度等。

4.涉及不同行业的业务相关管理制度。如招投标行业涉及的投标保证金收退管理制度、外部专家费发放管理办法等。

（二）财务人员和机构设置

1.拟上市公司的会计机构负责人及会计主管人员，除了具备会计师以上专业技术职务或者相应的职业资格外，还需熟悉国家财经法律、法规、各项规章制度，掌握本行业业务管理相关知识，具有较强的组织与协调能力，坚持原则、廉洁奉公，并有较好的身体状况能适应本职工作的要求。

2.公司应根据本单位业务需要设置会计机构层级，各层级会计岗位清晰，授权明确合理，保证不相容岗位相互分离，实行定期轮岗制度。

（三）会计核算和会计报表

1. 拟上市公司应根据财政部颁发的《会计基础工作规范》要求，建立会计档案，妥善保管本单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。如会计原始凭证、记账凭证、总账、明细账等保存30年，银行对账单、纳税申报表、中期财务报表等保存10年，年度财务报表永久保存等。

2.财务报告编制应符合披露要求，如实反映公司实际发生的交易或事项，内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。公司提供的会计信息应能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足各类会计信息使用者的需求。

三、业财一体化系统建设思路及目标

（一）业财一体化系统建设思路

1.从业务合同的签订开始记录并穿透到业务各阶段，对各业务执行过程中按照会计制度及公司内控要求设置自动预警，设立控制点，实现业务开票、付款、回款等的动态监控。

2.针对公司不同的业态，业务周期的长短，提供数据材料。同时提升流程设计，提高审批效率，共享各业务资料及文档，及时处理各类业务的应收账款及应付账款。

3.实现拟上市公司集团化财务预算、核算的管理，权责划分明确，增强财务管控能力。

4.实时洞察拟上市公司的业务状态，针对已有数据进行多维度的分析，方便公司管理层全面掌握业务情况并及时做出分析研判，提供决策数据支持。

（二）业财一体化建设目标

1.建立业财一体化系统的前台：将与公司业务相关的外围系统，作为连接公司业财一体化主平台的前台。

2.建立业财一体化系统的中台：

（1）业务一体化

以业务管理为核心，业财一体为支撑，事前、事中、事后，贯穿经营、生产、管理过程的所有业务，通过全面数据支撑科学决策。

（2）财务一体化

以财务核算为基础，以各项业务为核心要求，通过资金收支贯穿人、财、物管理全过程，实现财务对业务的同步支撑，促进财务业务的一体化。

（3）流程一体化

贯通横向职能部門和纵向多级管理的业务深层次的逻辑，打造全业务链过程管理，实现企业运作过程高效合规。

（4）数据一体化

构建业、财、税、资的全面决策数据体系，支持公司级、部门级、分子公司级、项目级的多层多维管理决策。

3.建立业财一体化的后台：将财务软件中业务与财务集成，与银行的银企直联集成。

四、财务内控与业财一体化融合实操

随着企业信息化的不断发展，财务内控和业财一体化的融合已经成为趋势。在此背景下，如何建立以招标平台作为前台，内部业务流程平台作为中台，传递至财务系统作为后台的一体化系统架构，实现财务内控和业财一体化的融合，提高效率，降低成本，提高信息安全和数据一致性，成了财务管理的重要课题。

（一）系统架构

在财务内控和业财一体化融合实操中，招投标业务通过招标平台作为前台，内部业务流程平台作为中台，传递至财务系统作为后台的一体化系统架构可以实现以下几点：

1.前台：招标业务平台

招标平台作为前台可以统一管理招投标流程，实现标书的在线提交、审核、评审和公示等功能。招标平台还可以实现招标信息的发布、查询和下载，方便企业及时掌握市场信息和竞争状况，提高业务流程的效率和透明度。

2.中台：内部业务流程平台

内部业务流程平台作为中台可以实现业务流程的自动化，避免重复性的人工操作，提高工作效率和减少错误率。内部业务流程平台还可以实现流程监控、数据共享和权限管理等功能，保障业务流程的可控性，提高信息的安全性和数据的一致性。通过一体化系统架构可以实现数据的共享和传递，避免数据重复输入和不一致的情况，同时也可以实现数据的安全性控制和权限管理，保护业务数据的安全。

3.后台：财务管理系统

财务系统作为后台可以实现财务数据的收集、处理、分析和报告等功能。财务系统还可以实现财务内控和业财一体化的融合，实现财务数据的共享和传递，实现从业务流程端将数据直接推送到财务流程端自动生成凭证，保障了财务数据的及时性、准确性、安全性，提高了整体业务流程的可控性和可追溯性。

（二）功能模块

在一体化系统架构下，招标平台、内部业务流程平台和财务系统之间可以通过对接系统接口实现数据的传递和共享。具体的功能模块包括：

1.招标平台功能模块。招标平台功能模块包括招标管理、投标管理、合同管理和评审管理等。招标管理包括招标文件的编制、审核和发布等；投标管理包括投标书的提交、审核和公示等；合同管理包括合同的签订、执行和验收等；评审管理包括评审的组织、实施和结果公示等。招标平台还可以实现市场分析和竞争情报的分析和报告等功能。

2.内部业务流程平台功能模块。内部业务流程平台功能模块包括流程设计、流程监控、数据共享和权限管理等。流程设计包括流程的设计、配置和优化等；流程监控包括流程进展情况的监控和报告；数据共享包括数据的共享和传递；权限管理包括权限的分配、控制和审计等。

3.财务系统功能模块。财务系统功能模块包括会计核算、财务分析和内部控制等。会计核算包括账务处理、凭证管理和报表编制等；财务分析包括财务指标的分析和报告；内部控制包括风险评估、控制目标和控制措施的制定和实施等。

（三）具体实施：数据一体化集成，如上图展示。

以本公司为例，本公司采用招标平台：中招联合平台、E交易平台、华夏保证金平台、浦发银行保证金平台作为前台，内部各业务流程平台作为中台，传递至财务系统。子公司NC财务流程、集团公司NC财务流程、浦发银行集成、银企直联集成作为后台的一体化系统架构，实现了招标业务、内部业务流程和财务数据的自动化处理和共享。

1.招标平台功能：招标项目新建并立项后，实现招标文件在线公告，供应商线上报名、缴纳标书费、保证金，经评标后，线上发布公告信息，线上申请开票，退还未中标的保证金等功能。

2.业财一体化系统（M3系统）功能：每项招标平台功能，可直接将相关数据推送至M3流程中，实现了数据共享，公司可以及时掌握业务流程的进展情况和异常情况。在M3系统中，公司各项内部控制制度涉及的控制点嵌入流程平台，实现了全面的业务流程管理和控制。

3.财务管理系统功能：业财一体化系统将各项业务数据进行自动化处理，推送至财务NC 系统，自动生成相关凭证，保质、保量、及时、准确地实现会计核算和财务分析。

结语：

通过招标平台作为前台，内部业务流程平台作为中台，传递至财务系统作为后台的一体化系统架构，可以实现业财一体化的融合，提高效率，降低成本，提高信息安全和数据一致性。同时可以实现业务流程的自动化、信息的共享和传递、数据的一致性和安全性控制、整体业务流程的可控性和可追溯性。这些平台的一体化融合，进一步加強了公司的财务内部控制管理，使公司的管理水平提升了一个台阶。