财务共享中心模式下如何提升企业内控管理水平

李振东

本文从财务共享中心建设对企业内部控制的双向意义出发，探讨了财务共享中心模式下的内控体系构建原则、要素和框架，以及提升内控管理水平的创新路径，包括优化信息传递、实现管财与业财融合、提高内控智能化水平等方面，旨在为企业管理和行业建设提供参考。

财务共享中心是指将一个或多个企业或集团内部分散在不同地区或部门的相同或相似的财务业务，集中到一个专门机构进行处理和服务的组织形式。作为一种新型的财务管理模式，财务共享中心具有集中性、标准化、自动化和外包性等特征，通过制定统一的规范和报告业务，实现了资源集约化利用与财务业务标准化操作，引入先进的信息技术和工具，在自动化处理的基础上减少人工干预和成本。近年来，财务共享中心模式在国内外得到了广泛的应用和发展。根据IDC（Internet Data Center，互联网数据中心）报告，2019年全球专业财务共享中心机构的市场规模已达到1.2万亿美元，预计到2024年将增长到1.8万亿美元，年均增长率为8.6%。国内也有越来越多的企业如阿里巴巴、腾讯、华为、海尔、联想等开始尝试或推广该模式，一些企业已经尝试将部分或全部的财务业务外包给专业机构或个人，以增强组织的灵活性和竞争力。在优化企业内部控制方面，财务共享中心建设日益发挥着重要作用。

对于企业管理而言，财务共享中心建设既是机遇，也是挑战。一方面，财务共享中心可以为企业内控提供有利条件，提高内控效率，集中处理的财务业务极大降低了重复劳动和信息传递的时间成本，通过标准化操作保证内控数据的一致性和可比性，提高了内控报告的透明度；自动化处理的业务流程也释放了传统企业内控管理人员的精力，使他们能够更多地参与企业战略制定和业务决策，进而提升内控服务的附加值。借助共享中心外包，一些企业还将外部资源和专业知识转化为企业优化内控的能力基础。

财务共享中心模式下的企业内控目标 在财务共享中心模式下，企业为了实现其发展战略和运营方针，需为共享中心下的内部控制设定明确的期望结果，即内控目标。内控目标主要包括：确保业务效率，实现财务工作价值最大化；中心业务数据准确，提供真实、完整、及时的财务信息报告；中心业务安全稳定，能够防范、应对各类财务风险和经营危机。

财务共享中心模式下的企业内控体系构建原则 基于上述目标，可以基本确定财务共享中心模式下的企业内控体系构建原则：一是以企业战略目标和运营目标为导向，根据不同的目标设定不同的内控要求和措施。企业内控应与企业的整体战略和业务目标相一致，根据提高财务信息准确程度、降低财务成本或是提高财务效率、优化财务流程等阶段性目标，可以确定相应的内控措施重点，如制定财务政策和规范、建立财务核算和报告体系、实施财务监督和审计等；二是以风险评估为基础，根据不同的风险确定不同的内控重点和关键点。企业内控应以风险管理为核心，识别、分析可能影响企业财务目标实现的各种风险，如操作风险、合规风险、技术风险、人员风险等，并根据风险的大小、可能性、影响程度等因素进行研判。

财务共享中心模式下的内控要素 在财务共享中心模式下，内控要素的合理组织主要表现在以下几个方面：一是健全的内部环境，包括优化组织结构，明确职责和权限，建立有效的沟通协作机制，培养高素质的专业人才，强化内控意识和责任感；二是全面的风险评估，包括考虑内部和外部的风险因素，如业务流程、信息系统、人员素质、法律法规等，并根据风险的可能性和影响程度进行分类和排序。

基于COSO与COSO-ERM的企业内控框架 COSO与COSOERM是两个国际上广泛认可的企业内控框架，分别由美国委员会组织（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）于1992年和2004年发布，最新的2013版已对财务共享中心建设提出了建设性的内控框架更新。COSO框架主要针对企业内部控制的目标、要素、组成和评价提供了指导，强调内部控制是为了实现企业的运营、报告和合规目标，而COSO-ERM框架则在COSO框架的基础上，将内部控制纳入企业风险管理的范畴，强调内部控制服务于企业战略目标的实现，并提出了8项风险管理要素。两者均强调企业目标的实现及风险管理，关注内控要素与相互作用。但COSO-ERM框架的应用视野更为广泛，将内部控制与企业风险管理深度结合，为企业在动态环境中实现可持续发展提供了更加全面系统的内控与风险管理框架。许多企业已采用COSO和COSO-ERM框架开展内部控制与风险管理评估，并取得显著成效。具体的应用需要企业根据自身特征选择并结合应用两框架，持续优化内控与风险管理体系，不断提高治理水平和可持续发展能力 。

以信息传递为中心 优化内控工作的效率 具体而言，可以从以下几个方面着手：一是建立统一的信息平台，实现各种财务系统和业务系统的集成和对接，形成完整的数据链条，利用信息平台实现数据自动采集、核对、校验、转换、传输等功能，减少人工干预和错误，提高数据处理的速度和质量；二是制定标准化的信息流程，明确各环节的职责与权限，规范信息传递的频率和内容，避免信息重复或歧义，保证信息高效传递 。

以管理会计为指导 实现管财与业财融合为实现管财与业财融合，可以从以下几方面着手：一是建立以管理会计为导向的财务共享服务中心，财务共享服务中心不仅要承担传统的财务会计核算、报告、结算等基础性业务，还要承担管理会计的规划、分析、控制等高附加值业务，因此必须配备高素质的人才队伍，熟悉并掌握各个业务领域的特点和需求，运用专业的管理会计知识和技能为各业务部门提供定制化服务；二是建立以业务事件驱动的一体化信息处理流程，从业务发生到账务处理再到报告输出形成完整闭环，保证财务信息及时准确。

以数字技术为驱动 提高内控智能化水平数字化是内部控制的发展趋势和方向，具体而言，其数字化转型可以从以下几个方面着手：一是利用云计算、大数据、人工智能等新技术，构建统一的数据平台，建立完善的内控制度和规范库，实现数据的采集、整合、分析和展示，提供全面、准确、实时的财务信息，支持业务决策和风险管理；二是引入OCR、RPA等智能工具，实现财务业务的自动化和智能化，例如发票识别、报销填单、审批流程、报表生成等，减少人工干预和错误，提高工作效率和客户满意度。

财务共享中心作为一种新的财务管理模式，不仅可以帮助企业降低成本、提高效率、增强内部控制，还可以促进企业财务与业务的深度融合，为企业战略决策提供有力支持。建立财务共享中心需要企业有清晰的战略定位、合理的组织架构、规范的流程再造、完善的系统搭建和运营管理等方面的保障。

作者单位：聊城市财金建设发展集團有限公司