关于加强铁路企业资金安全内部管理的思考

曲　冰

当前，随着市场经济的发展，经济环境发生了根本的变化，企业经济增长方式由粗放型逐步转向集约型，在这种经济环境中，如何提高经济效益己成为企业的一项十分重要的、迫切的任务。

一、铁路企业资金安全内部管理的重要性

资金安全的内部管理是铁路运输企业为了保证实现铁路运输经营管理目标，在分工负责的前提下，为组织铁路运输企业内部经营活动而建立的各职能部门之间对铁路运输业务活动所需资金安全进行组织、制约、考核的方法，用程序和措施，以明确铁路企业内部各职能部门对资金安全管理的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。今年以来铁道部就铁道运输企业内部加强资金安全管理发布了一系列的管理规章，其目的就是强化铁路运输企业内部的资金安全管理。铁道部把铁路企业内部资金安全管理的重要性提升到与铁路运输安全生产管理同等重要性的位置，这是因为要落实科学发展观、实现铁路跨越式发展的战略目标，确保铁路运输企业内部的资金安全是实现铁路跨越式发展的物资基础。

二、加强铁路运输企业内部资金安全管理的几个对策

（一）优化资金安全管理环境控制

铁路运输企业的资金安全的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价 ，它必然受到铁路企业组织结构、权力与责任、财务预算与财务报告等多种因素的影响。环境控制是对控制目标和控制技术的选择及其有效性有着重要影响，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了铁路企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。

（二）明确资金安全管理目标控制

资金安全内部控制管理目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一要提供一个资金管理控制中心点，来分配组织资金和拟订资金计划；二要提供一个资金安全管理控制尺度，作为评价资金运用与绩效的指标。铁路企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，铁道企业经营目标包括：提供良好的运输产品与服务，超越国内运输行业竞争对手，为员工提供合理的待遇，保障铁路跨越式发展的目的实现，保证资金运用合理的投资回报，及重视铁路企业所履行的社会公益整体利益等。资金管理内部控制的目标主要用维护铁路企业资金安全、完整及有效使用，保证各种运输生产经营管理的运行与及时提供，尽量减少不必要的管理成本、费用以求盈利的最大化。

（三）改善资金管理技术控制

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。铁路企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下几个方面改善控制技术：

1.建立健全与铁路运输企业规模相适应的组织机构。

铁路企业要有效地保障内部资金安全，必须设置相应的管理控制机构，行使管理与控制的职能。铁路企业在设置组织机构时，是按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，内部资金安全管理设计也应如此。不能面面俱到求得职能齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，要做到简单、高效，确保资金内部管理控制目标的实现。要根据责、权相结合的原则，明确规定各层次职能的权限与责任。组织结构要有利于上下级信息的沟通，以最简捷高效的控制体系取得最大效果。最大限度的控制投资风险，成立投资风险的评估机构，不能只进行投资的“可行性”分析，同时也要作投资的“不可行性”风险论证，供领导层进行决策参考。

2.根据岗位选择合格的人才。

铁路企业资金安全管理的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任，加强资金管理的教育，把好用人关。要从治本入手，做好人员配备，不断加强教育工作，强化队伍建设，切实提高职工的素质。一是要防范利用工作自身犯罪，二是要不断提高识别他人经济违规行为的能力，把好监督关。另外，对关键岗位的员工，必须进行经常性的教育和考察。坚决执行岗位轮换制度，以防患于未然。

3.控制措施有效、到位。

要以路局资金结算所为中心，对铁路企业的运输生产经济活动和其他管理活动所需资金进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项与资金运用相关的运输生产经营管理信息的可靠性，如采取对流向企业外部的资金进行审查、核对与备案，外部企业的信用等级评估、建立异常情况报告制度等措施。

4.加强内部会计监督，确保资金安全。

加强会计监督，就是要通过加大会计法执法力度，及时披露违纪事项，及时查处违纪行为，确保资金安全，为铁路跨越式发展保驾护航。

(1)加强对经营目标的考核监督。就是把实现铁路跨越式发展目标与各部门经营管理目标结合起来，明确控制目标与各部门经营管理目标结合起来，明确控制目标，建立和完善层层负责、层层监管的包保体系，确保各项经营目标顺利实现。在考核经营目标的同时，加强对做出流程的资金运用考核，重点要对关键环节实施风险评定，评价其资金运用效率，关注其资金流向及潜在的风险，从考核监督机制上把好资金安全关。

（2）加强内部会计监督。就是体现在组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制的全过程，做到明确职责相互制约，严格落实财务管理办法，关注大额资金动态。一是要对基建、大修、更改等大项工程的立项、审批、验工全过程实施监督，减少资金风险；二是加大对铁路运输物资统购统拨的监管，减少基层单位现金采购支出；三是加大铁路运输内部单位集中结算业务，减少不必要的资金拨付。

三、资金安全内部控制系统的持续完善

随着铁路企业跨越式的快速增长，运输企业规模和生产规模的不断扩大，铁路运输企业投资主体多元化和经营环境的不断变化、铁路运输企业职能的调整、人员的更替 、运输管理手段的更新，都可能造成现有资金安全内部管理控制的某些措施失效，目前行之有效的资金安全内部控制系统 ，与未来的铁路发展会不相适应。因此，应该根据铁路企业在跨越式发展的不同发展阶段的具体情况，适时对铁路企业资金安全内部控制系统进行修改、完善，最大程度地充分发挥系统监督控制职能，保障铁路企业实现运输生产经营管理目标以更大的提高效率和效益。

参考文献：

[1]李风鸣。内部控制与风险防范[M].北京：经济科学出版社，2003.

[2]闫培金，王成。企业财务内控精要[M].北京：中国经济出版社，2004.

作者单位：长春市住房公积金铁路分中心