财务管理专业税法教学的思考

林 瑾 李龙梅

[摘要] 税法在我国法律体系中的地位越来越高,已经成为与经济和社会发展最为密切的法律领域。但与此不相适应的是我国税法教学仍处于较低水平。本文分析我院财务管理专业税法课程教学中存在的问题,进而提出改革的思路。

[关键词] 税法课程教学 问题 教学改革

税法是调整国家与纳税人之间税收关系的法律规范的总称。随着我国税法税制不断地完善、健全和税收国际协调加强,税法对经济生活的影响越来越大,社会各行业都非常关注税收法律制度。高校作为税法人才培养的摇篮,应当重视税法教学改革,不断提高《税法》课程的教学质量水平。

一、税法课程教学中存在的问题

《税法》是财务管理的专业基础课,通过税法课的学习,学生要熟悉各种税的基本政策、计算方法,掌握各种税收的综合运用,同时也为以后的专业课学习打下基础。在几年的税法教学实践中,发现存在以下一些问题。

(一)税法课程地位不高

与《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等课程相比,税法在财管专业受到重视程度与其重要性不相衬。我院财务管理专业是在第二学年第二学期开设这门课程,周课时有4课时,总学时也只有50课时。税收的基本理论内容不少,我国的各个税种的政策规定得比较具体,要想让学生全面了解税收的基本理论知识、熟悉我国现行各个税种的基本政策、掌握每个税种的计算方法,50课时是不够的,更别说提高学生税收综合运用能力和实际操作能力。

(二)税法教材质量不高

目前各类税法教材很多,但高质量的税法教材很少,绝大部分教材存在更新不及时,没有体现我国税法不断修改和完善的内容;税收原理部分可分析的案例少,税制部分相对应的例题少等问题。

(三)教学方法单一

由于税法教学内容越来丰富,而且实践性很强,在教学计划学时少的情况下,教师为完成教材内容而多以讲授为主,而没有充足的时间采用案例教学和课堂讨论等费时较多的教学方法。这样学生不能积极地参与到教学活动中来,教学效果甚微,不能达到培养实际操作能力和综合分析能力的目的。

(四)缺乏实践教学

税法课程有一定的理论性,但更注重实务,理论教学与实践教学是教学体系的两个重要方面,贯穿于教学的全过程。但目前这门课只有理论课,没有实践课,不利于培养学生的具体税收操作能力。学生在课堂上所学知识必须经过实习才能用于实践,操作能力才能不断提高。

二、税法课程教学改革的思路

(一)提高税法课程地位

在《税法》课程开设之前应开设财政学、税收原理和财务会计等课程,税法课程可设置60学时,以突出税法课程在财务管理专业中的重要性,学习税法课的基础上,加强《税务筹划理论与实务》课程学习。

(二)选择时效性强的教材

《税法》的立法层次高,同时不断地修改、完善,教材可选用由中国财政经济出版社出版的注册会计师全国统一考试指定税法教材,主要是基于以下几方面考虑:一是注册会计师考试是我国目前众多的会计资格考试中权威性较高的考试之一,其税法教材相对其他税法教材来说时效性强,能反映最新税法知识与政策动向;二是税法这门课是财管专业的专业基础课,对财务管理专业学生很重要,所学的知识必须有一定的深度;三是有很多学生报考注册会计师的税法考试,通过学习对考试也有很大帮助。

选用注册会计师全国统一考试指定税法教材的基础上,查阅相关的辅导书选择恰当案例对税收原理进行补充,从与教材相配套的习题集中选出与实体税种教学内容密切相关的练习题给学生做课堂练习、课后作业。同时查阅最新修订的税法条款,对教材没有及时更新的知识进行补充。

(三)探索恰当的教学方法

由于《税法》课程实践性很强,在教学过程中要重点突出、主次分明,每讲解完一个概念、法律条文、税种时,要会和实际业务联系起来,这样就会使原本抽象、枯燥的理论变得生动有趣,再结合一些生活化很强的案例很快学生们就掌握;同时要重视理论体系的完整性和系统性,使学生能融汇贯通,提高综合运用知识能力。

在教学过程中注意收集学生的反馈信息,及时总结教学中的不足,加以纠正和改进,寻找适合的教学方法,增加教与学的互动。

1.精讲法

税法内容多,逐章逐节地讲授是不必要的,少而精原则是高等教育中一项重要的教学原则,因此课堂讲授要“精”,“精”即热点、难点、重点。我国现行的税种有20多个,但在实际工作和日常生活中用得较多的只有10多个,这些内容应该是教学重点,同时关注每年注册会计师税法考试变化,其考试内容在很大程度上反映了税法中的重点、难点和热点。在教学中要把握重点、难点和热点问题,善于设置疑问,启发学生进行思考,再恰当分析总结。

2.案例法

案例法是国外较为流行的教学方式,案例法可以变注重知识为注重能力,变单向信息传递为双向信息交流,变学生被动接受为主动学习,是提高学生学习兴趣与实践能力的良好手段。税法该门课程知识点多,实践性很强,与实际生活联系密切,选取与现实联系紧密的案例进行案例教学突出了税法案例分析逻辑性,避免只注重税款的计算,同时增强学生分析案例的兴趣和主动性,使学生对理论知识点的认识具体化,提高对实务性知识的操作能力。

3.讨论法

课堂讨论是师生双边活动的重要组成部分,通过讨论可以启发学生对直观知识进行分析、综合和归纳。税法课程随着国家税制改革的进程不断地丰富和变化,在学习的过程中,可以提出问题—-启发学生兴趣———引导查阅资料——组织课内研讨。根据教学进度和课程知识体系,结合现实中的税制改革热点问题,精心选择带有研究和探讨性的题目,将需要搜集的资料和解决的问题提供给学生,并且介绍收集资料的渠道,在经过一段时间的准备之后进行课堂讨论。讨论时可以先分小组讨论,再由各小组选派代表发言,接着让观点不同的小组进行辩论,最后由教师对讨论进行归纳、总结,指出讨论中出现的问题,对错误加以纠正。通过课堂讨论,一方面,教师能够准确掌握学生的学习情况,便于及时改进教学方法;另一方面,激发了学生的学习兴趣和创新意识,锻炼学生收集信息的能力、口头表达能力、思辨能力和分析、解决问题能力。

4.专题法

教材中各个实体税种是单独介绍,但企业是多个税种的纳税主体,在具体业务中涉及到多个税种的操作,如果就各税法孤立进行教学,学生遇到现实中的税收问题就会操作不了,更谈不上纳税筹划。为了提高学生税法知识综合运用能力,可以采用专题教学法对学生进行专题讲授。税法课程专题教学法是指针对某些企业作为多税种纳税义务人,在课堂上进行多税种联合教学的方法。如把与生产、经营企业相关的税种:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、车船税、房产税、印花税、所得税,用经营业务串联起来进行专题教学;把与房地产企业联系较多税种:营业税、城市维护建设税、土地增值税、契税、印花税、用房地产企业销售案例进行综合讲述;把与进出口相关的税种:关税、进口代征增值税和消费税、出口退增值税和消费税、所得税,用生产企业、商业企业的经营、进出口业务进行联合教学。

专题法突破以前各税种孤立进行教学的方法,学生在掌握各税种基本知识和实务的基础上,进行多税种综合学习,提高学生综合运用税法知识能力,帮助学生迅速解决企业涉税问题。

5.引入多媒体教学

税法课程需要讲解的例子比较多,引人多媒体教学可以节省时间,同时可以活跃课堂气氛,大大改善了教学效果。另外可以充分利用互联网上的信息资源来补充和丰富教学资源,还可加强与学生的课外沟通和指导。比如设电子邮箱和学生进行更加及时和深人的沟通,通过群发邮件的方式把教材上没有及时更新的最新法律条款转达给学生,使学生了解最新的重要变化。

(四)强化实践环节

针对税法课程可操作性强的特点,在教学过程中应该给学生安排一定的实习时间,这对财务管理专业的学生尤为重要。学院可以通过下面两个渠道为学生提供所需的实习机会:第一,安排学生到企业、税务师事务所及税务局进行短期实习。通过税款的计算、纳税申报表的填写、进行纳税申报、为纳税人代理税务登记、代领发票、代理申报纳税账等缩短了学生理论知识与实践的距离,提高具体业务操作能力。第二,建立税收模拟实验室。按照税收征管的流程,定期让学生模拟不同的岗位的工作任务,如模拟不同行业的纳税人进行各具体税种的纳税申报实验,模拟税务法庭解决税务争议等,并实行轮岗制。通过模拟实验,容易激发学生的学习热情,提高学生动手能力。

总之,为了适应社会实践的需要,我们应转变思想、更新观念,认真研究财务管理专业税法课程教学改革,开创税法教学改革的新局面。

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