营运资金内部管理存在问题及其对策

金明姬

[摘要]通过对营运资金内部管理存在问题的分析,提出了其治理对策。

[关键词]营运资金 营运资金管理

营运资金,又称循环资本,是指一个企业维持日常经营所需的资金。营运资金是流动资产的一个有机组成部分,因其具有较强的流动性而成为企业日常生产经营活动的润滑剂和衡量企业短期偿债能力的重要指标。只有营运资金不断处于良好的管理和运转之下,企业才能得以生存和发展,企业的目标才能得以实现。

一、营运资金内部管理存在的问题

营运资金管理的内容,可以从不同的角度来进行归纳。从管理对象上看,营运资金管理的内容包括对现金的管理、应收账款的管理、存货资金的管理。随着经济的快速发展,企业越来越重视对营运资金管理,但存在问题日益突出。

(一)现金管理混乱。首先,单位现金管理意识淡漠,单位领导片面强调工作的需要及方便性,对严格现金管理的认识不足,认为现金管理可有可无。财务人员对现金管理缺乏主动性,没有履行应负的职责,对领导的违规行为,没有及时提出意见及阻止,造成了现金管理制度的缺位。其次,金融机构监督不到。根据规定,银行对开户单位现金用款负有直接的监督职责,是现金管理的主要关口,应定期对单位进行现金检查,核定单位库存,对超限额支付现金要不予办理等。现实中,随着商业银行竞争的激烈,商业银行对开户单位的违规提现行为往往视而不见,甚至主动迎合,提供方便。现金管理的混乱,造成企业信用和盈利能力下降。同时,现金支付的随意性又使财经纪律得不到执行,容易滋生违法犯罪行为,为腐败分子提供了可乘之机。

(二)营销策略中应收账款政策不合理。许多企业为了实现利润、销售更多产品,经常采用赊销形式。片面追求销售业绩,可能会忽视对应收账款的管理或管理效率低下。例如对赊销对象的现金流动情况及信用状况缺乏,以及未能及时催收货款,容易出现货款被客户拖欠,造成账面利润很高,但实际资金却很少。在资金紧张的情况下,常常会因为应收账款无法收回而使企业陷入困境。

(三)存货资金占用不合理。目前我国大多数企业对库存仍实行大类管理,进销差价核算的方式,即使是使用计算机的企业多数也只能做到单机运行。随着商品的日益增多,传统的管理方式愈来愈不适应现代商业发展的需要。其缺陷表现在:难以详细掌握库存商品情况,影响商品的定价决策。不能及时、准确、科学预测进货量。尤其是对一些季节性较强的商品来说,如何确定经济批量至关重要,稍有疏忽,就会出现因商品积压造成损失,或者因商品不足错失销售良机。

二、营运资金管理对策

不断加强营运资金管理,提高资金使用质量,应从以下几个方面入手:

(一)强化对银行户头的管理,坚持集中开户,一个单位仅开一个基本账户,下属单位开设银行账户必须报告上级主管部门批准,不得出借账户和非法套取现金。

(二)现金管理严格按规定合理分工,实行钱账分管,印鉴与支票分管,按《现金管理条例》核定库存限额和使用现金。各项支出要严格审批手续和事后稽核制度,会计负责人要定期抽查,核对现金,银行存款和对账单,并保留抽查记录,保证资金运用上的完整。

(三)行业、单位要建立科学的行业和内控制度,细化实施细则,增加可行性,强化可控性,防止随意开支;要加强对单位领导、财会人员执行财经纪律的监督,提供广大职工参与的平台,突出理财小组的作用,使经济活动公开、公正、透明,从而提高资金使用效率。

(四)财务部门应加强对赊销和预购业务的控制,制定相应应收账款、预付货款控制制度,加强对应收账款的管理,及时收回应收账款,减少风险,从而提高企业资金使用率。在实施应收账款尽早收账的策略中,运用最佳现金折扣法,尽可能地使现金折扣所产生的边际利润刚好等于其边际成本,既促使客户尽早地付款,又可使企业为此付出的代价达到最低。

(五)加強库存及存货资金管理

库存管理应因商品经营形式的不同而各有其侧重点,商品的经营形式可以经销、代销,也可以是联营。对于经营的商品来说,从进货的一刻起,商品的附带风险已全部转移到商家,故库存管理的重点应放在保持合理的库存量和再订货点的确定。经济批量是必须考虑的,但如果机械地考虑经济批量会导致资金不合理占用、库存结构不合理。因为随着季节性变化,商品价格会有所不同,制造商库存积压程度会影响产品价格,企业可用的资金量等都决定着进货货量的大小。在现有价格趋稳、进货渠道比较畅通的情况下,再订货点的确定成为重点。再订货点的确定必须考虑日销售量、交货期、保险储备等因素,其中,日销量的确定很关键,特别是由于假日经济的崛起,在交货期处于节假日时不能简单地取平均日销量,而应该考虑假日消费增长因素。代销或联营经营方式采取售后结算、商品可随时退货和调换的制度,在网络技术条件下,快速补货成为可能。在快速补货制下,企业可大大减少存货量,从而节约成本。而供货商可借助网络技术对其商品的销售做到适时监控,当货架数量接近再订货点时,则立即送货。快速补货制能否成功取决于诸多因素,首先要求整个企业能制定出协调统一的计划,其次对企业与供货商的关系提出了更高的要求,紧密合作保持顺畅的联系,及时沟通,从而使交货时间、数量、质量都能完全符合规定。

参考文献

[1]卢占风:《论营运资金政策》[J]经济论坛,2008

[2]吴媛媛:《刍议企业营运资金管理》[J]管理实践,2007

[3]于子元:《财务管理》21世纪高等职业教育技术规划教材,西南交通大学出版社,2008