我国税务行政执法工作问题浅析

赵 颖

摘要我国的税收法制化工作是一个渐进的过程,目前的税务行政执法工作中仍存在不少问题,不能完全适应我国飞速发展的经济水平。要全面提高我国的税务行政执法水平,必须建立税务行政执法的监督制约机制,营造良好的税务行政执法环境,提高税务工作人员的综合素质,建设服务型税务机关,切实为纳税人服务。

关键词税收行政执法问题解决方法

中图分类号:D922.1文献标识码:A文章编号:1009-0592(2009)01-188-01

近年来,我国的税收法律体系不断建立和完善。但由于我国地域辽阔,情况复杂,所以目前的税收法律在税收实践工作中也暴露了一些问题,不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。这些现象的存在,必然影响我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

一、我国税收行政执法工作现状

(一)部分税务机关执法中重实体轻程序

许多税务人员对各税种的税收政策法规掌握得很熟练,但对《中华人民共和国税收征收管理法》的运用却相对滞后,不会正确运用《税收征管法》赋予的行政处罚权、税收保全权、税收强制执行权。这在很大程度上弱化了税法的刚性。

(二)部分税务机关执法中重行政干预,轻征管秩序

由于部分地方党政领导片面理解地税系统是为地方经济发展服务的,过分强调地方经济利益,政府怎么说,你就应该怎么做;有的地方因财力吃紧,为平衡预算,往往不顾税源状况,以支定收,违反政策,加重税负。所有这些,都极大地干扰和阻碍了依法治税。

(三)税务机关重人治,轻法治

越权、滥用权力与随意处置的现象同时存在。有的收 “人情税”、“关系税”,把个人行为凌驾于法律之上,一人说了算,致使该征税的不征,该免税的不免,该罚税的不罚;有的擅自变通税法,改变法定的税基、税率、处罚标准;有的权限范围掌握不准确,越权处罚等等。

(四)税务机关制作法律文书不严谨、不规范

现行的税收法律对每一个执法环节都有相应的执法文书规定。但是税务机关在税收行政执法过程中制作的法律文书不规范,特别是在催缴税款、个体户定税、督促办理税务登记证等事项上,更是“一说了之”,口头告知,为今后解决涉税问题埋下了隐患。

二、执法问题存在的原因

税务行政执法中存在的问题究其原因,主要有以下几点:

(一)税收立法滞后

随着2001年5月1日新《中华人民共和国税收征收管理法》的实施,以及之后《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的出台实施,税收立法进入一个新阶段,但税收“法”性不足的问题仍没有彻底改变。一是缺乏驾驭税务行政管理全局的税收基本法。二是缺乏税务行政组织法。三是诸如增值税、消费税、营业税等主体税种管理规范仍停留在行政法规或部门规章的层面上,法律层级偏低。四是大量部门规范性文件仍在税务行政管理中扮演着重要的“角色”。

(二)执法机制不够完善

随着新税收征管模式的建立,征管机制不断改善,但是,“疏于管理、淡化责任”的问题仍没有从根本上得到解决。问题的根源在于执法机制不健全、不完善。一是税务行政组织体系执法特点不足。税务行政执法主体资格制度还没有确立,税务行政执法责任制不健全、不完善,执法责任难以落实。二是暗箱操作依然严重,执法透明度远远不够。执法主体、执法依据、执法程序、执法结果、执法责任及追究方式、过错执法救济的方式与途径等公开不足,难以保障税务行政相对人的知情权、监督权和参与权,难以保障税收执法的公正、公平。

(三)税务机关和税务人员执法能力较低

税务执法人员法律素质偏低,征管素质不能完全适应新时期税收工作的要求,误解、曲解、肢解税收法律法规的现象较为严重。突出反映在税务人员没有实现从 “单一型”人才向 “复合型”人才的转变,只懂税法、不懂财务会计核算方法的税务人员大有人在。在廉洁执法上也存在执法不严、权钱交易甚至与纳税人合谋偷骗国家税收的现象。

三、解决税务行政执法问题的方法

(一)建立税务行政执法的监督制约机制

强化税务行政执法,必须在税务机关内部实行税收执法责任制,明确每一岗位的权利、义务及违反义务所要承担的责任。一是通过建立和完善行政执法错案追究制度,明确错案追究的范围、程序及处罚标准,对因故意或重大过失造成的行政执法错案,给行政管理相对人的合法权益造成损害的,依照法律、法规、规章的规定追究直接主管人员和其他责任人的法律责任。二是通过建立备查备案制度,增强上级税务机关对下级税务机关依法行政的监控能力,保证国家统一税法的正确贯彻。

(二)营造良好的税务行政执法环境

一是要切实加强对税收工作的领导,经常听取税收工作汇报,帮助协调解决税务行政执法中遇到的困难和问题。二是对于干扰税收工作,为纳税人说情走后门的,既要承担行政责任,也要承担法律责任。三是要加强部门协作。各级税务机关要多和当地有关部门沟通、联系,以便在税务执法工作中更加有效的做好税务行政执法工作。

(三)提高税务工作人员的综合素质

提高税务人员的素质,主要是多掌握相关的法律知识,以增强对税收执法法律依据的理解。如今的税收执法队伍中,有相当一部分人员不具备相关的行政执法法律知识,以至于在执法过程中出错,甚至触犯法律。所以应加大业务培训力度,认真学习财务知识,法律知识及相关知识,防止在税收工作上出现失误

(四)建设服务型税务机关,切实为纳税人服务

建设服务型税务机关,其出发点是为经济服务,为和谐社会服务,为纳税人服务。税收服务和税收执法是辩证的统一体。努力为纳税人提供方便、快捷、优质、高效的公共服务,在税务行政执法中做到公平、公正,税务机关成为公共服务型机关,可以更有效的调动纳税人的积极性,使他们自觉履行纳税义务,可以提高税收行政执法的效率。