加强医院会计电算化管理的对策建议

郭鸿然

摘 要：会计电算化进一步向深层次的发展，给医院财务管理带来了新的问题和挑战。针对医院会计电算化内部控制的特点，探讨加强医院会计电算化管理的措施。

关键词：电算化管理 内部控制 特点 对策

中图分类号:F230 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)06-137-02

随着计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库等技术的飞速发展，医院领导越来越重视和依赖于财务信息作用。特别是各种财务报表、数据要求越来越细，数量越来越多。财务部门作为领导的助手、参谋，就必须及时、准确地提供各种数据，以便领导决策。医院会计经历了从手工会计到电算化会计，再到网络会计的发展历程，会计处理流程也随之发生了根本性变化；会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机网络，会计账簿也逐步完成了从传统的纸介质形式向电子账簿、网络财务报告形式的转变过程，所有一切转变构成了一个新的会计电算化核算系统。下面就根据工作实践，针对优抚医院会计电算化管理的特点，探讨如何加强会计电算化管理。

一、确定会计电算化管理的各项制度

一套完整的医院会计电算化系统应包含账务系统、报表系统、工资核算系统、成本核算系统、信息管理系统等。开展会计电算化应根据工作需要，建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、各会计岗位工作制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度、电算化内部管理制度。

二、提高会计电算化人员素质和技能

会计电算化是一门边缘性学科，它涉及财会人员的专业理论、实务能力、计算机知识、管理科学等多方面的知识，因而对财务人员的综合素质要求很高。为了提高财务人员的综合素质，应经常组织他们参加专业理论和业务培训，学习新的会计制度和会计理论，提升财会人员职业道德素质、专业理论水平和实际工作能力，以适应新形势下医院管理对会计电算化的要求，有效防范会计电算化系统内部违纪违规事件的发生。

三、加强会计电算化的内部控制

1.会计核算软件系统与HIS的衔接控制。医院信息管理系统（Hospital Information System，简称HIS），包括门诊、住院收费与药品、库存物资及医疗信息管理系统。

⑴会计核算软件系统中数据核算的起止时间应与HIS一致。日常工作中，有的医院因为收费员当月所收款项缴款不及时，会计核算软件系统与门诊、住院收费的账目无法核对；在先采购后付款的情况下，由于收到药品、库存物资时未及时交由会计人员在会计核算软件系统中作入账处理，以致上述两个科目出现赤字，使会计报表不能真实反映医院的资产和负债情况，会计核算软件系统与物资管理部门的数据不符。所以应加强结算起止时间一致性的控制。

⑵按月核对门诊收入与HIS门诊收入统计数。核对门诊收入与HIS门诊收入的一致性，并重点检查门诊病人退费手续是否完备，退回的发票联与存根联是否相符，所退金额与HIS的退费金额是否一致，对可疑的退费要详查。

⑶按月核对预交金总账科目当月贷方发生额与HIS当月预交金缴存统计数。媒体上有关预交金的职务犯罪时有报道，其原因可能是由于绝大部分的住院收入都是先通过预交金的形式进行收缴，因而加强预交金的内部控制极其重要，既可防止收费人员贪污舞弊，又可帮助他们查找录入错误。

⑷按月核对会计核算软件系统住院收入数与HIS住院收入汇总数。适时核对、分析各病区的住院收入变动情况，不仅可以监督住院收入安全汇缴，还能结合各病区的成本进行经济效益分析。

2.对“医保”账目的内部控制。目前，很多医院都是医保定点单位，其医保管理部门大多设在财务科之外。由于使用的是省、市（县）两套相互独立的医保管理信息系统，因此会计核算软件系统应在“应收医疗款”下分设“省医保”、“市（县）医保”两个二级明细科目，再分设“统筹医疗”、“大病救助”、“个人账户支付”等三级明细科目进行核算，月终将上述科目的借贷方发生额与医保办核对。这样，一方面可检查收费员有无虚列医保患者账目套取现金行为，另一方面也可核查会计核算软件系统操作人员有无录入错误。

3.加强收费票据的管理。加强收费票据的管理也是内部控制的重要环节。平时要细心核对出入院管理处收费人员交回的预交存根与住院病人医药费收据存根。审核每位出院病人医药费收据上所注预交金金额与其后附预交金临时收据是否相符，有无虚列预交金，截留多退款的情况。审核交回的预交金与住院病人医药费收据存根联是否有短少，作废的张数是否齐全，有无漏交或截留收入的情况。审核大小写金额是否准确，有无涂改情况，财务科出纳人员有无签收等等。

4.药品核算的内部控制。药品是一种特殊的商品，它涉及的管理环节较多，药库、药房、门诊与住院收费处、财务科、病区、院长查询等信息系统都有使用接口。为加强内部控制，对某一具体流程的操作，应授权相关人员在规定的权限内办理，其他部门只能查询或使用，不得随意录入或更改。一般由采购员负责对所购药品进行数据录入，药库会计从所购药品的发票号码、规格、数量、供货单位、物价部门核定的药品批零价格等方面进行审核，审核无误后打印出药品入库单，保管员对药品质量、数量、有效期进行核对后在入库单上签章，以药剂科负责人复核签章后将发票与入库单交财务科审核付款。而财务科重点审核供货单位发票是否规范，入库手续是否齐全，金额是否准确，加成率是否符合国家规定等。月末，应核对HIS药房核销的药品成本与会计核算软件系统的药品收入数是否相符；药库药品每月入库数额与会计核算软件系统应付账款的相关金额是否相符等。

5.库存物资的内部控制。医院的库存物资种类繁多，使用频率高、周转速度快，应从请购、审批、采购、验收、付款等方面加强内部控制，降低医院的运营成本，提高经济效益。月末，应核对HIS库存物资余额与会计核算软件系统的相关余额是否相符。

6.固定资产的内部控制。总务库房、医疗器械库房负责医院固定资产的数量与金额管理，财务科对固定资产实行金额控制。固定资产信息系统中，将固定资产分为土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通讯设备、仪器仪表及其他设备、文艺体育设备、图书等10个类别。每购入一台固定资产，就由财产会计将该固定资产卡片，形成基础数据库，其中部分信息自动汇总导入固定资产信息基础表；50万元以上（含50万元）的固定资产由计算机自动提取形成大型设备明细表，以便重点管理，分析其经济效益等。财务科应将固定资产信息系统的金额与会计核算软件系统的固定资产明细科目相核对，做到账账、账卡、账实相符。

四、加强会计档案管理

搞好会计档案管理是保证会计电算化工作连续进行的保障，是会计电算化信息系统维护的保证，是保证系统数据安全与完整的重要环节，也是会计信息系统得以充分利用、充分发挥会计职能的必要前提。应设立标准的档案管理环境，对打印出的各种凭证、账簿、报表、存储介质、系统文档资料等在一个会计期间完结后由相关财务人员签名或盖章，按照《会计档案管理办法》的规定立卷归档保管。

五、加强会计电算化系统的审计监督职能

采取科学的审计方法对会计电算化系统进行审计，可以大大减少会计电算化系统存在的内部质量控制风险。审计实施办法：（1）事前审计：对电算化系统的可行性、系统内部牵制制度的完善性、系统的合规合法性进行评价，保证系统合法、正确地运行。（2）事中审计：对电算化系统的实际运行情况详细了解，找出运行过程中的薄弱环节，提出改进意见，督促医院进一步完善财务内部控制制度。（3）事后审计：对会计电算化系统形成的凭证、账簿、报表等资料的真实性、合法性进行评价，对在事前、事中审计中发现的问题的改进情况进行监督，以达到及时发现问题，即时解决问题，进一步提高医院会计电算化系统的工作质量。

随着医疗改革的逐渐深入，会计电算化在医院信息化管理中发挥的作用越来越重要，同时对会计人员的要求也越来越高，作为会计专业人员，应逐步由单一核算型会计人员转型为复合型的会计人员，才能搞好会计电算化管理工作、发挥会计电算化管理在医院现代化管理中的信息中枢作用。

参考文献:

1.财政部.会计基础工作规范.

2.俞清海.会计电算化对内部控制的影响.经济师，2006（6）

3.王储.会计电算化与会计工作[M].北京:财会出版社，2003

（作者单位：山西省荣军精神康宁医院 山西太谷 030800）

（责编：贾伟）