行政事业单位现金管理不容忽视

张　敏

摘 要：文章提出了行政事业管理单位现金管理中存在的问题及危害，提出了加强现金管理的措施。

关键词：行政事业单位 现金管理 存在问题 改进措施

中图分类号：F275.1 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2009）06-208-01

一、行政事业单位现金管理不到位

在审计中发现，很多行政事业单位的现金管理比较乱，存在严重的违规违纪问题，主要表现在以下几个方面：

1.大额现金支付的现象普遍存在。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当银行结算。根据我国目前的经济发展状况来看，现金支付的结算限额确实不太适应，可操作性不强。但是大额现金支付是存在一定风险的。审计发现，许多行政事业单位为了方便，不使用银行结算而大量使用现金结算。如：有一个事业单位借给所属的煤矿现金50万元，支付咨询费现金20万元，严重违反上述条例之规定。

2.存在坐支现金现象。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。但是，审计发现，部分有经营收入的事业单位未将收取的现金及时送缴银行而是直接用于各项开支，坐支现金现象时有发生。如：有一全额预算事业单位，对外收入共计25万元不缴存银行，而是用现金直接对外投资。

3.现金账面余额大。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。但是，很多行政事业单位不按照规定执行，现金余额一直很大，现金帐面余额在万元以上的单位占多数，甚至个别单位的现金帐面余额达到几十万或上百万。

4.白条顶库现象严重。根据国家有关规定，单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条顶库。然而，在审计中发现，库存现金中白条现象十分严重，数额很大，时间很长。有的已经顶库一年甚至几年以上，有的没有单位领导审批，有的是出纳自己借的。有的单位由于领导和财务人员的变化，现任领导和财务人员已经无法说清白条具体情况。

二、行政事业单位现金管理乱所形成的后果

行政事业单位现金管理乱使国有资产的安全性得不到保障，甚至会产生违法违纪现象，会造成以下后果：

1.为贪污公款提供机会。由于单位使用大额现金支付，对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款。

2.为私设小金库提供方便。使用大额现金结算，就可能形成用各种各样手段套取大量现金，如：通过虚列支出、虚开发票、少计收入等手段，从而私设小金库。

3.可能发生挪用公款的情况。由于出纳手中掌握大额的库存现金，在监督机制不完善的情况下，很容易出现出纳或者是领导将大额资金长期自己使用，形成挪用公款和公款私存甚至贪污公款的现象。

4.形成国有资产的流失。由于白条顶库现象严重以及单位领导和财务人员的经常变更，现任领导和财务人员不清楚库存现金中白条的性质，也不愿管以前的事情，时间一长，库存现金中的白条将成为呆死帐，从而造成国有资产的流失。

三、加强现金管理的建议

通过审计发现，行政事业单位现金管理混乱将造成极其严重的后果，其问题不容忽视。因此，提出如下建议：

1.建立健全完善现金管理制度。建议各级行政事业单位要严格按照国家财经法规和政策制定本单位的现金管理办法，进一步健全和完善现金管理的机制，制定一套确实可行的现金管理细则，保证现金的安全完整。

2.组织各行政事业单位对本单位的库存现金进行一次彻底清理，对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对清理出的长期未入帐的收入支出单据要区别情况采取及时入帐或收回的措施；对作为现金顶库的白条要查明性质并及时收回，确实无法收回的要按照规定程序处理；对库存现金余额过大的要及时缴存银行。通过清理，应当做到各单位的库存现金帐实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况。

3.明确责任，规范管理。各行政事业单位要进一步明确单位负责人和会计、出纳在现金管理中的职责，建立单位负责人事前监督、出纳具体负责以及会计事后监督的体制，以确保现金规范化管理。

（作者单位：山西省实验中学 山西太原 030000）

（责编：廉靖）