浅谈完善企业内部审计的思考

赵润杰

摘要:我国企业内部审计存在严重的问题,要提高企业的管理水平,完善现代企业制度,必须建立与之相适应的内部审计制度体系。

关键词;内部审计 完善 思考

我国现代企业制度的建立,一方面给内部审计工作提出了新的挑战,另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此,在完善现代企业制度的同时,建立与之相适应的内部审计制度体系,是提高企业管理水平的必然选择。纵观我国企业内部审计制度,其现状不得不令人担忧,其主要表现在内部审计机构的独立性图有虚名;内部审计范围小,多局限于财务审计;内部审计人员知识结构不合理 ;内部审计与管理层及被审计单位人际关系未得到适当处理;内部审计工作得不到应有重视和支持 。本文对如何完善内部审计制度提出措施。

一、合理设置内部审计机构,提高内部审计的独立性

无论执行何种审计,关键在于必须具有独立性,因此要想保持单位内部审计的独立性,首先要求内部审计机构的组织地位应超然独立于企业的其他管理部门。一般来说,单位内部审计机构所隶属的领导层次越高,独立性就越大。针对我国企业组织结构和管理模式的不同现状,在设置内部审计机构模式时,一方面要与企业的生产经营规模、经营特点、管理体制模式、人员素质、企业经营内外部环境的发展变化相适应;另一方面要考虑其在实际中的可操作性,这样才便于在实际中推广和运用。借鉴国外经验,隶属于董事会领导下的审计委员会是比较好的模式,当然,对于一些特殊类型的或管理上有特殊要求的企业或公司,还可以根据自己的实际情况,灵活设置。但无论选择哪种模式,保证内部审计的独立性是至关重要的问题。

二、内部审计范围应由财务审计转向经营审计

随着现代企业制度的建立,企业的内部控制制度在一定程度上可以预防、发现和纠正差错与舞弊的发生。因此,建立在财务报表基础上的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容,而代之以经营审计、价值为本审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值,符合现代内部审计特征的要求。

三、改善内审人员结构,提高内审人员胜任能力

选择素质好的审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。由于内部审计工作领域宽广,要求内审人员必须具备广博的知识和多元化的技能。在西方发达国家,公司内部审计工作成功的一条最重要的经验就是:要使内部审计工作顺利开展并卓有成效,必须任用胜任的人员。因此为了物色一个合格的内部审计人员,公司之间经常开展挖人才的竞争活动,通过优厚的聘用条件来吸收优秀人才。我国现代企业制度的建立与完善,为内部审计的发展带来机遇。参照西方国家经验,应设计良好的激励机制吸引优秀人才加入内部审计队伍,对已有的内部审计人员必须加强业务知识的更新与再提高,这样才能为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。

四、改善同管理层及被审计单位的关系

以往的内审理念局限于监督,往往造成被审计单位与审计人员的对立,而管理层对内部审计的看法和态度又直接决定了在企业中内部审计作用的发挥。如果管理层对内部审计缺乏信任,那么内部审计就不可能为企业增加价值。因此,企业的内部审计人员首先要树立服务的理念,为管理层提供相关、及时的信息,并积极参与经营管理活动,成为企业关键业务的“推进器”;其次应该积极营销内部审计服务,通过宣传和培训让被审计单位了解内部审计的增值作用,从而更加信任和依赖内部审计服务。此外,处理好人际关系的能力和技巧对于内部审计人员来说也是必须的,只有与被审计单位及企业管理层保持良好关系,才能使内部审计职能得以有效发挥。

五、建立健全内部管理保证体系

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动接受审计到主动请审计人员审计的转变。应广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位。另外内部审计机构的人员配备要实行专职化,对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性,要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个组成部分。

(作者单位:焦作大学)