企业内部控制应用与实践

金华职业技术学院 郭邦涌 刘晓菊

一、引言

2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起将扩大到上交所、深交所（主板）上市的公司施行，并鼓励非上市大中型企业提前执行。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措。此次颁布的《企业内部控制应用指引》包含组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化及有关业务活动等共18项应用指引，为全面提升我国企业内部经营管理水平提供了较为系统的理论指导和系统保障。从企业内部控制应用与实践来看，无论是对上市公司还是非上市公司，大中型企业还是小型企业都具有十分重要的意义。

内部控制建设是与企业成立同时产生的，并存在于企业整个发展过程中，保证企业顺利运行的重要活动，根据国内外相关研究，企业内部控制的主要目的是实现企业的效率和效益目标、企业会计信息的真实有效性目标、相关法律法规的遵循目标（COSO报告）。这一目标描述既反映了企业内部的需求，又包含外部环境对企业的约束。从政府部门制定企业内部控制规范体系并要求实施的角度看，企业内部控制应用和实践带有“要我做”的特点，而源自企业自身需求的内部控制实践又具有企业“我要做”的特性，厘清企业内部控制应用与实践现状，将这两种要求的具体目标、范围、内容有机统一，是推动企业内部控制建设，提高企业内部控制水平的基础。……