中小企业如何进行税收筹划

刘丽莎 李 娜

一、中小企业税收筹划的现状及分析

根据国家发改委和国家经贸委的统计，目前我国中小企业约有1100万家，占全国企业总数的99%以上。20世纪90年代以来的经济增长中，工业新增产值中的76.7%是有中小企业创造的，所以中小企业在我国国民经济中的发挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制体系，包括关税在内共开征20余种税，在这些税种中，一般的中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。在中小企业的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响企业的利润，所以科学的进行税收筹划，以减轻纳税负担，这对中小企业来说是十分必要的。我国中小企业税收筹划已经起步，但它的现状还存在一些问题，有必要进行深入的分析。

（一）地区发展不平衡

在我国，税收筹划还处于初级阶段。为了拉动国民经济的发展，改革开放之初，确立了沿海开放地区、沿边开放地区和经济特区，并辅之以特殊的税收优惠政策。且由于中介机构操作不规范，中小企业人员素质，经营理念，生存环境等因素的制约，中小企业的税收筹划发展得并不尽如人意。

（二）税收筹划风险比较大

税收筹划的风险主要来自以下三个方面：一是由于税收政策不稳定导致的风险。二是税务行政执法不规范导致的风险。三是纳税人对税收政策理解不准确，不全面导致的风险。

（三）一味强调节税而不看整体效果

中小企业由于财务体制不健全，营运过程中很容易片面强调减轻税负，而忽视了整体、长远的利益。……