税前扣除政策及税收优惠政策运用

税前扣除政策及税收优惠政策运用

税前扣除的资产损失应是实际处置后发生的损失

《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）对资产损失税前扣除进行了明确，即企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。一年一度的企业所得税汇算清缴马上又要开始了，企业要注意资产损失的扣除事项。

第一，注意区分自行计算扣除范围还是需备案管理。企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。属于由企业自行计算扣除的资产损失主要包括：（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。除此以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。因此，企业在发生损失时，首先要对照上述规定，看实际所发生的损失究竟是属于可自行计算扣除范围还是需要报税务机关审批。如果属于自行计算扣除的应及时扣除，避免延误时间；……