滁州S银行内控制度问题及对策研究

吕雯雯

（滁州学院经济管理系,安徽滁州 239012）

滁州S银行内控制度问题及对策研究

吕雯雯

（滁州学院经济管理系,安徽滁州 239012）

内部控制制度在确保商业银行经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性上发挥着重要作用。此次研究过程,以COSO框架为理论工具,结合滁州S银行内控制度的发展现状、所存在的问题,从长期有效控制角度阐述如何进一步加强商业银行内控制度,并提出相应改进建议和发展对策。

商业银行;COSO框架;内控制度

一、相关概念综述

在内部控制漫长的历史演进中,大体经历了萌芽、发展及成熟三个不同阶段。1992年,美国内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring o rganization of the Tread way commission,简称COSO委员会）,在进行专门研究后提出专题报告:《内部控制——整体架构》也称COSO报告。该报告认为内部控制的内容是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素组成。2004年9月COSO委员会颁布了《企业风险管理―总体框架》新报告。新报告涵盖内部控制框架的内容,其范围和内容比内部控制框架的范围更广泛。提出了内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息、与沟通、监控八个相互联系要素。[1]

关于内部控制的含义,国内外专家有几十种不同的说法,从内部控制范围来看,主要有“部分控制论”和“全部控制论”两大观点。[2]

本文倾向于讲内部控制的概念表述为:内部控制是指组织机构为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。……