智能审计软件系统架构研究

上海立信会计学院数学与信息学院 曹顺良 宋 静 李 荣

华东理工大学信息科学与工程学院 雷向欣

财务造假舞弊已经成为全社会、国际性的普遍现象，严重干扰了我国经济尤其是金融证券市场的正常运行，降低了财政资金使用效益，影响了政府形象。造成这一现象的重要原因是审计技术不能适应发展需要，造假舞弊主体被审计的概率低，其行为被审出的概率更低，导致其铤而走险。解决这一问题的关键就是采用先进的审计技术和手段，而将计算机审计手段与智能技术有机结合的智能审计是提高审计水平的有效途径。

一、智能审计国内外研究现状

智能审计是利用各种数据分析方法对审计数据进行充分利用、充分挖掘，以获取更多相关的审计线索。一方面可以直接提供审计证据，如明显违反会计准则和相关会计法规的行为；另一方面可以发现异常信息，起到“红旗”的指向标作用，引起审计师的注意。此外，借助智能审计技术，可部分代替审计职业判断，减轻审计师的工作强度。智能审计是财务审计与智能技术的有机结合，是计算机审计的发展方向。自1987年美国执业会计师协会发表了“人工智能与专家系统简介”，将人工智能引入到会计审计领域以来，人们对智能审计技术及其应用进行了不懈的探索研究，并在其中的审计专家系统与审计数据挖掘两方面取得了一定成果。

国外对审计专家系统研究成果涉及到审计专家系统建立与应用的背景、作用、影响、开发设计方法、局限性、相关法律责任等方面，而且已经从理论研究扩展到开发应用研究。……