超越预算在我国企业的应用探索

颜京辉　张婷

摘要：近些年，预算管理广泛应用于世界各地的企业，但在实务操作中预算碰到很多波折，主有两种相悖的发展趋势，即“改进预算”和“超越预算”。在这个背景下，本文在探讨了对于传统预算的质疑以后，指出我国企业采用超越预算所需要的前提条件，以及具体的企业环境。

关键词：超越预算；传统预算；预算

预算管理在国内外的企业管理中应用很广泛，随着市场的飞速发展和企业组织架构的变更，传统预算在实务发展中遇到了瓶颈，并且在理论界针对预算管理也展开了激烈的争论，主形成了两大对立观点：一是改进的预算，致力于改善预算管理，弥补预算管理的不足；另一个是超越的预算，其实质是既然预算存在诸多缺陷，应放弃预算。客观的说，虽然预算存在很多缺陷，但实际上大量企业还在继续应用，我们不可能寄希望于预算能够解决管理中的所有问题。我们应考虑企业所面对的具体经营环境，来决定如何正确使用预算，发挥适应环境要求的预算功能。

一、超越预算本身存在的疑问及其改进策略

（一）对“超越预算”提出的疑问

尽管以Hope和Fraser为代表的“超越预算”论者，提出了很多深刻且尖锐的观点，主要是针对传统预算管理存在的问题，并对管理会计和预算管理领域产生了一定的影响。然而，超越预算本身也存在一些疑问：

1.没有分析传统预算“期间僵化”的真正原因。“超越预算”的支持者经常提到“预算期间缺乏灵……