三面一线开展廉租房审计

陈光明

中图分类号：F239 文献标识码： A文章编号：2095-2104（2012）01-0020-02

摘要：住房是民生之重，安居才能乐业。做为审计部门应加强对廉租房建房的监督，及时发现问题，完善制度建设。今年,国家审计署已针对2011年全国廉租房开始了专项审计工作，重点核查中央资金。那么地方审计机关应如何开展地方配套资金和以往年度廉租房的审计，重点是什么，如何发现问题并便于操作。

关键词：廉租房审计；三面一线；

现阶段，面对廉租房制度建设不完善，任务重的情况，基层审计机关应如何更好的开展对廉租房项目的审计工作，笔者结合近年来了审计经历，对廉租房项目审计重点总结为三面一线，即工程建设管理方面、建设程序执行和政策执行情况、房源分配及管理方面和围绕资金安全一条线。

一、工程建设管理方面。工程建设管理审计，主要包括工程招投标管理、合同管理、质量管理、监理履行职责等方面的审计，重点要揭露招标不规范、虚假计量，偷工减料，设计变更不实，损失浪费，造价不合理等问题。

1. 招投标管理审计。工程建设项目施工、设计、监理、采购公开招标是保证廉租房工程质量和节约政府投资的一个重要手段，从近年来实施廉租房项目的审计发现，廉租房建设中普通存在招投标程序不规范，暗箱操作、工程转包的现象。因些，对廉租房招投管理的审计重点应放在评标过程是否合理、投标人员与施工人员是否一致上，并对中标单位进行调查，结合工程质量情况，揭露借用资质承揽工程、层层转包等问题。首先通过采用座谈询问、资料查询等方法，对其内控制度进行测评，初步确定出现问题的环节，然后针对该环节进行重点核实、取证，对比合同签订日期、中标公示期、基槽开挖记录三者时间是否符合相关规定，有无提前进场施工，中标公示期签订合同，进而判定出招投标有无暗箱操作的嫌疑，最后根据多方面证据证明问题的所在。如在对转包问题进行核实时，应主要从人和资金两个方面入手，一方面通过对施工标段主要负责人（个体老板或项目经理）从业资格，缴纳保险情况，工资发放情况，确定其是否为中标单位真实人员，从而延伸到工地项目部组成人员与中标单位关系；确定存在转包嫌疑后，另一方面通过核查项目工程资金款项拨付（重点放在中标单位收到该笔资金后流向和预留管理费）确定工程资金是否真正转包。同时从中标履约保证金交纳情况等方面进行辅证，这样转包问题就基本认定了。

2.参建各方履职情况和质量管理审计。这个层面的审计应重点关注工程变更审批，看设计、建设单位是否按照规定如实对变更进行了审查，并签署了审批意见；监理单位是否对施工和竣工图纸进行了审查，并签署监理意见、是否对主要材料进场进行了审查、工程建设过程中的质量问题是否得到及时处理等；同时通过现场勘察、回访住户、查阅图纸与实际，掌握按图施工情况和揭露工程质量问题，从而反映施工管理中设计、监理、施工等部门是否严格履行职责、造成损失浪费等问题。

3. 投资控制审计。主要是对工程造价进行审核，同时关注概算外工程、扩大规模、提高标准等问题。对工程造价的审计，重点应关注合同和预算执行、材料采购及价格，审查是否存在为提高工程价款的变更以及虚假变更、签证和未按合同进行决算等问题。主要包括：（1）对照合同条款，关注是否存在更改结算方式的问题，是否存在为规避承包商经营风险，擅自改变结算方式增加工程投资；（2）审计工程量计量是否准确，是否存在多计工程量的问题；计量规则、范围是否符合合同约定，依据是否合规；重点检查各标段之间是否存在重复计量等问题；（3）审计定额套用是否合理，定额子目的选取是否合适，是否符合定额规定；重点检查有无通过低价高套导致造价过高、套取建设资金的问题；（4）审计材料价格的确定是否合理，是否存在材料价格虚高的问题；重点关注承包商自行采购的材料价格，特别是钢筋、水泥及装饰性材料等，材料价格水平是否和市场价格相符，组价依据是否合理等。在对招投标文件、施工合同、设计变更及图纸充分了解的前提下审核工程结算书，主要采取以下几项措施：一是利用工程造价软件或人工计算设计及变更图纸工程量，将结果与工程结算书数量进行对比分析；二是通过现场勘测，结合监理现场签证单及施工记录，与工程结算书进行对比，分析结算工程量是否真实；三是审核工程结算书是否包括设计变更中已取消的清单项，变更单价是否与清单单价一致，新增单价是否合理。

二、建设程序执行和政策执行方面。建设程序执行情况审计主要审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计概算的批复及施工图设计预算批复是否符合规定；土地使用、规划许可、施工许可等文件是否齐全有效、基本建设手续是否完善、符合有关规定；政策执行情况审计要在熟悉国家关于廉租房的各项政策的前提下，审查廉租房建设有关政策是否执行到位，是否按照规定标准建设，建设规模是否达到要求，相关费用是否按照政策进行减免，工程配套政策制定是否完善。

这方面的审计，看起来简单，真正查起来往往无从下手，笔者则是通过查找主管部门审计期间廉租房建设文件汇编目录资料，收集有关的政策文件、批示及会议纪要。并对照项目建设审批部门批复的审计期间建设目标，落实实际完成套数，评价其目标完成情况。同时通过现场实地勘察，核实建设标准，并对照房屋用途，揭露是否存在变相用于商品房开发，土地是否存在转作其他用途的情况。鉴于国家制度对廉租房建设不完善的情况，对于这方面发现的问题，我们应结合实际，重点提出有针对性的改进意见和建议，促进完善相关制度。

三、房源分配及管理方面。对廉租房分配的审计，主要是为了保证廉租房分配的合理、合规，真正解决部分低收入家庭住房问题。对于分配的审计，涉及面广，信息量大，常规的查阅法，在有限的时间内根本无法完成，近年来河南省审计厅从廉租房的审计中总结出来的利用AO审计系统对比房产信息、车辆信息、社保信息、个税信息等，能够非常高效、全面的反映分配情况的真实性。即通过分配人员名单，对比查询其在房产管理部门的房产信息、车管部门的车辆信息、社保部门的社保信息、个人所得税信息及公务员信息，利用AO系统设定廉租房分配符合条件参数，轻松筛选出不符合条件的分配人员，快速准确，效果非常明显。

四、围绕资金流向。对于廉租房财务审计，应紧紧围绕资金链，摸清廉租房建设资金的来源、结构、总体规模，对资金筹措和资金使用管理情况作出总体评价。一是审查各类建设资金来源是否合规，并按国家投资计划及时、足额到位；二是廉租住房建设资金是否专户管理核算，是否存在挤占、挪用、配套资金不到位等情况；三是审查相关费用支出是否合理、合规。