内部控制视角下的企业内部审计问题探析

长沙理工大学经济与管理学院 胡静

一、内部控制与内部审计的互动关系

（一）我国内部控制与内部审计关系的演变经历了平行和交叉两个阶段

一是平行阶段。20世纪90年代之前，内部审计的主要职能是对企业财务收支及会计事项进行监督，防止企业舞弊和腐败行为的发生，内部审计部门力量非常薄弱，慢慢在大中型国有企业建立，依附从属于国家审计。当时内部控制均被认为等同于内部会计控制，其工作重心主要为企业的会计相关业务服务，是企业财务部门的自我控制和监督，与内部审计处于平行地位。

二是交叉阶段。20世纪90年代之后，相继出台了一些内部审计规范和准则，规范了内部控制与内部审计的定义、领域及职责等，而且基于市场经济发展的需要，对内部审计与内部控制的要求越来越高，促使内部控制逐渐与内部审计开始融合。内部审计部门开始对内部控制进行自我评估与监督检查，起初这种监督检查有较大的局限性，不能监管其同级和上级管理层。但随后出台的内部控制规范将内部审计提升为企业内部环境的重要组成部分，其职能相对独立，可以直接向董事会报告一些重大问题，作为内部控制的监督者，内部控制与内部控制逐渐有机结合为一个系统。

（二）内部审计与内部控制的互动关系

1、两者交织一起且相互渗透

内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围，是组织自我独立评价的一种……