关于实务中坏账准备查证的探讨

中南财经政法大学国际会计 凃晨然

关于实务中坏账准备查证的探讨

中南财经政法大学国际会计 凃晨然

本文以坏账准备计提的查证实务为例，介绍了审计的过程，通过分析审计中发现问题产生的原因、造成的影响，思考了引起坏账准备出现问题的动因，以及操作细则、管理等方面的缺失。提出了应收款账龄计算及管理等方面的改进建议。

坏账准备 账龄分析 审计抽样

一、引言

当前我国企业中，部分单位计提减值准备随意性较大，计提减值准备后资产的账面价值与实际价值存在着差异。在对某改制单位进行审计调查时发现该单位存在多提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备的现象。由于涉及到企业改制，多提减值准备就会减少企业的净资产，在改制和资产出售时企业管理层及员工就可以少付出购买企业的成本,造成国有资产流失。本文以此为分析对象，从如何获取有力的证据证明计提坏账准备不准确的结论，逐一分析出现问题的原因、造成的影响，并提出建议这样的审计程序如何对坏账准备进行审计。

二、存在的问题

审计查证过程中，通过穿行测试发现该企业应收款项存在以下问题：

（一）账龄分析没有规定具体计算方法。该企业所属的下属企业统一采用账龄分析法计提坏账准备。规定账龄1-2年的计提比例为30%，2-3年的60%，3年以上的100%。虽然规定了坏账计提比例，但没有规定账龄计算的具体办法，如何确定账龄遇到了困难。……