新疆高校预算管理浅析

李 华

(新疆师范大学，新疆 乌鲁木齐 830000)

一、新疆高校预算管理的必要性

(一)预算管理是高校财务管理的重要组成部分

高校财务预算是高校根据教育事业发展规划与任务编制的年度财务收支计划，综合反映了高校的事业计划和工作任务的规模，是高校完成各项工作任务和实现事业计划的基本依据和重要保证，在高校财务管理中占主导地位。

(二)加强高校预算管理，有利于高校控制财务风险

由于预算管理贯穿了高校预算编制、预算执行、预算控制、预算分析的全过程，其科学性、合理性和有效性直接关系到高校各项教育事业活动的正常开展和投资效益，关系到高校的财务状况和持续发展能力，关系到新时期高校的改革、稳定和发展。1994年《预算法》加速了各行业预算工作的法制化进程，对高校的预算管理体系也提出了新的要求。新疆高校在目前国家教育经费拨款排名较为落后的情况下，预算的资金管理工作显得尤为重要。

(三)加强高校预算管理，有利于高校资源整合

预算管理把高校各方面的工作纳入统一计划中，将高校的财务资源与非财务资源进行有效整合，实现高校资源的合理配置和最优利用。

二、新疆高校预算管理存在的主要问题

(一)预算编制不科学、不准确

1.一些高校存在着一所高校两套预算的现象，向上编报的部门预算和校内执行的预算实施方案不一致，部门预算的编制和执行不一致。很多高校往往是先编制了财政部门预算，再在部门预算的基础上，细化预算科目，编制实际可执行的校内预算。两套预算的编制时间、编制依据不同，导致编制的数据和详细程度不一致。

2.预算编制随意性大

一些高校在编制预算时，未能与学校的实际情况相结合，仅由财务部门负责编制，没有在深入调查研究的基础上依据基础资料规范地进行预算编制，预算指标缺乏量化分析和科学论证。同时，未真正做到以收定支，尤其是对日常公用经费预算的编制，不符合科学、规范的预算编制要求。

(二)预算执行缺乏有效控制

1.预算控制力度不够。由于预算编制时间及指标下达的滞后，高校预算执行无法进行事前和事中控制。预算指标的下达通常在预算年度的三、四月，而这时高校已有近1/3的预算业务已经执行，这就导致了预算工作无法进行事前及事中控制。同时，对预算过程缺乏监控，加之预算管理手段较为落后，预算执行情况依然靠手工统计，不能做到实时控制，降低了预算管理的有效性。

2.随意追加预算。依据不充分、方案不合理、缺乏科学论证，预算审批程序不严格等情况，导致年度的实际支出数往往高出年初预算数，使高校不得不追加预算。如:有的部门在执行预算时没有有效、科学控制，上半年就将预算执行到90%，以各种方式申请追加超预算部分，使预算在执行中因频繁追加而丧失严肃性和权威性。

3.预算与执行严重脱节。由于预算编制过粗，预算与执行口径不一致，执行过程中就会出现套用项目，更换资金使用用途，造成执行结果与预算指标差距很大。

(三)预算执行缺乏科学的分析评价与激励机制

预算分析评价工作是预算管理的重要环节，强调的是责任和效率。但目前高校普遍缺乏完整有效的预算评价体系，也没有相应配套的激励机制，对预算执行结果没有进行科学分析、评价、预测，不能及时发现问题，提高资金的使用效益。这种预算节约没有奖励，超支没有惩罚，不利于调动学院、部门负责人做好预算工作的积极性。

三、新疆高校加强预算管理工作的对策建议

(一)科学合理编制预算

预算编制是实施预算管理的第一步，也是预算管理过程中最为关键的一步，预算编制的质量决定了预算执行的质量和资金的使用效益。科学、合理地编制高质量的高校预算，应做好以下几方面的工作:

1.形成规范严谨的预算编制程序

(1)结合学校发展目标和各部门工作目标，按照统筹安排，保证重点，勤俭节约和导向性原则编制预算。

(2)各职能部门积极参与到预算制定中，通过不同的形式和在不同的范围广泛征求意见，达成共识，共同维护预算执行的权威性、严肃性。

(3)对比近两年的预算执行情况及各种与预算有关的基础信息与数据，如:人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目，逐一加以核实后编制，并汇总学校年度总预算。结合当年实际收支情况，细化预算项目，按预算项目编制。

(4)年度预算需经审议通过后下达。

2.运用科学的预算编制方法

预算采用“零基预算”、“增量预算”和“滚动预算”等方法编制。“零基预算”主要用于支出预算的编制，“增量预算”主要用于收入预算的编制，“滚动预算”主要用于专项预算。零基预算是在编制年度预算时，对各项支出均不以上年预算为基数，一切从零开始来编制预算的一种方法。它通过对所有支出项目逐一进行认真审核和评估，尽量压缩不必要的支出，提高预算分配的科学性，使预算管理细化并逐步规范。优化支出结构，改变资金支出有增无减的状况，将资金用于急需项目。

(二)加强预算执行的控制

预算执行过程即是预算的具体实施过程，它是高校预算管理的核心环节，是预算目标能否实现的关键。预算控制就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制，它是预算目标实现的必要保证。高校预算一经正式确定，就成为全校经济工作的指挥棒，必须按不同的管理层次将收入组织到位、支出控制的权利和责任落实到岗位、落实到人，各司其职，各负其责。强化预算控制，使之成为真正意义的“硬约束”的关键，是要建立健全严格的控制制度。准确、合理的预算本身并不能改善经营管理、提高经济效益，只有严格按照制度执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。预算控制主要从以下几方面入手:

1.设置预算科目。按照高等学校会计制度的规定，可设置和使用预算收入、预算分配、预算结余三类预算科目。从会计核算体系上为强化预算管理提供了可靠保证，解决高校会计核算和预算管理相互脱节的问题，通过预算科目，将预算指标逐一通过会计凭证录入财务系统，实时反映预算指标的拨付情况，以全面反映和控制学校预算经费的执行。有利于实时分析当年的预算收支完成情况，预算数与执行结果之间差异的原因，总结在预算执行过程中的管理经验和问题，对存在的问题，提出改进建议和措施，为下一年度的预算编制打下良好的基础。科学地设置和使用预算管理科目，是完善高校的会计核算系统，保证高校内部的经济决策和实施内部管理制度提供信息的全面性和准确性的保障。应对各单位、各项目、各部门资金使用情况进行实时监控，并对执行效果及时反馈。可根据项目执行情况及时调整资金分配，提高资金使用效益。要严格控制各项目预算指标的用款进度，加强预算资金事前和事中控制，做到从源头上防止浪费。

2.建立超预算预警机制。对超限额的项目需由各部门主管根据预算中未规定的事项，超过预算限额的事项和客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度等情况，提出预算调整申请，经预算管理部门签署意见做出具体的预算调整方案，如果没有相应的资金来源，不得追加支出预算;建立超预算审批程序，经过分级、分层审批后，方可办理。对于“三公经费”支出，严格按照预算定额指标执行，不予追加。

3.加强预算执行信息化管理。通过校园信息网迅速反馈预算执行情况，及时纠正执行偏差，化解预算和财务风险，增强财务信息公开、透明度。学校应积极创造条件，搭建预算管理的信息支撑平台，通过计算机网络化管理，运用预算管理软件，对预算编制、指标管理、绩效考核、预算分析等进行监控，并与会计核算软件相对接，实现预算管理的信息化。通过校园网络平台，实现信息共享，使财务负责人随时掌握本单位资金使用情况，做到心中有数。

4.建立部门负责人及项目负责人制度。明确负责人的权利和责任，强化“成本”、“效益”意识，充分调动其自主理财的积极性，开源节流，将资金管好、用好。同时强化高校各业务归口管理职能部门的作用，如设备更新、添置、维修预算先由设备管理部门审核把关，信息化建设预算由信息管理中心审核把关等。通过各职能部门、财务部门、学校层层把关，将高校的财务资源与非财务资源进行有效整合，统一配置，统一使用，实现高校资源的合理配置和最优利用，防止资源浪费和资源闲置。

5.加强预算监督。加强预算监督法规建设，从制度上保证预算监督的合法性;发挥高校教代会的监督作用;发挥审计部门的监督职能;财务部门平时就应对各单位使用预算经费进行检查、监督，规范各单位经费使用行为，对预算申报计划与预算实际执行情况的差异以及预算经费使用效果等方面进行跟踪检查，从预算项目申请、立项、拨付、使用等环节对预算经费进行全过程的监控，对存在的问题提出意见和建议，更好地发挥预算监督职能，提高资金的使用效益。

(三)强化预算执行分析与绩效评价，建立健全激励机制

1.形成预算全程化、长效化的分析机制。预算分析是指学校对校级预算和所属各级单位预算执行的效果、执行差异进行分析，编制预算结果报告，找出存在的问题，提出改进措施，以促进预算管理水平的提高。没有事前的财务预算分析，就无法把握全年资金运作的方向;不进行事中预算的严格控制，预算执行就得不到保证;事后不对预算执行认真分析，则会忽视预算工作的效果，不能吸取经验和教训，以进一步提高财务管理水平。可见，对预算执行结果的分析是高校预算管理各环节中的重要一环。

预算分析主要包括(1)对预算收支概况进行分析:收入实际完成比率=收入实际完成数/收入预算数;支出实际完成比率=支出实际完成数/支出预算数;收入结构分析:高校收入按来源分为外部收入和自创收入两大类。外部收入是指财政补助收入、社会捐赠收入等;自创收入包括学费、住宿费等事业收入和经营收入。对收入按结构进行分析有利于揭示高校自我发展的能力。支出结构分析:支出大致分为人员经费支出和公用经费支出，对此分析有利于揭示支出结构安排是否合理、科学。(2)对各单位预算经费使用情况进行分析。(3)对预算经费使用效益进行分析。(4)对专项经费进行分析。(5)对高校创收能力进行分析等。

对预算项目的进展要定期进行分析，分析重点应放在差异的原因上，对收入预算的分析主要是本年的各项实际收入数与年初预算数进行对比分析，找出收入变动因素的原因，并形成报表及书面报告;对支出预算执行情况的分析包括对各项目经费的支出、结余、任务执行完成率等方面做出分项分类明细说明，并形成报表及书面报告。

2.建立预算执行结果绩效考核和奖惩制度，提高预算管理水平。预算绩效考核是对经费支出与产生的效果和影响进行评价的行为，是以支出、结果和追踪问效为导向，彻底消除教育只重投入、不重效益的现象。财务部门要积极检查预算经费使用的合理性、规范性，严格控制支出，使收支计划得到有效的控制。预算执行中，及时进行预算执行的差异分析，编制预算执行报告，校内审计部门应定期或不定期地实施预算执行情况审计，及时发现预算执行中存在的问题，高校可根据自身的实际情况，将预算管理的好坏与高校内部各单位的考核和奖惩结合起来，制定相应的奖惩措施，对预算执行情况良好的单位，在考核时给予一定的奖励;对预算执行情况较差的单位，则给予相应的处罚，或在下年度该单位的预算支出指标中给予一定的控制，以此强化预算的严肃性和有效性，充分调动高校内部各单位预算管理的积极性，促进预算管理水平的提高。

综上所述，新疆高校预算管理必须在预算编制、过程控制、执行分析、绩效考核的每一个环节增强责任意识和效益意识，使各部门预算管理由“重分配”向“重管理”转变，进一步完善预算管理制度，只有加强对预算指标的核算控制、考核分析，才能开源节流，保证资金的合理使用，最大限度地发挥有限教育资源的社会效益和经济效益。

［1］徐建光.高校财务管理问题探讨［J］.经济师，2006(40):116－118.

［2］陈少婷.论高校预算管理的观念更新［J］.中山大学学报论丛，2007(1).

［3］刘俊勇.全面预算管理战略的观点［M］.中国税务出版社，2006.