企业降低应收账款的重要性

□文/翟江静

（陕西省蒲白矿务局 陕西·蒲城）

众所周知，企业要发展，资金是血脉，资金链断裂，意味着企业经营失败。企业作为经济活动的载体，以获取利润最大化为目的，但往往企业发展到一定规模时，企业就会陷入一种怪圈，即效率下降，资金周转减速，严重影响企业正常运行。其形成的重要原因之一，就是企业应收账款的账龄无限延长，占据资金，甚至拖垮企业。

一、应收账款风险分析

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面:

（一）对行业的大环境缺乏应有的认识，使得应收账款不断增加，易形成企业资产负债率过高。企业应收账款厂家不断增加，应收账款金额更是越垒越高，使企业流动资金出现短缺；为了维持经营，企业不得不举债经营，此举不仅增加了企业经营负担，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

（二）资金回笼的方式单一，现款回收率低，贴现成本高。企业为了及时收回货款，便大量收取承兑汇票。有的企业现款回收率不足20%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现获取流动资金，不得不承担高额的贴现息，提前承兑。

二、应收账款风险产生的原因

（一）企业盲目追求竞争，缺乏风险防范意识。在现代社会激烈市场竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下工夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业盲目地采用赊销策略和较宽松的信用政策，只注重当前账面的高利润，而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制制度不够严密。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。业务部门不及时与财务部门通沟，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，账面销售收入增高，但应收账款居高不下，资金长时间不能够到位；催收、清理不及时，账龄老化，逐渐形成呆坏账，使得企业包袱越来越重。

三、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低企业应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）制定合理的信用政策。信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1、确定正确合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本的判别标准。根据企业自身特点以及以往的信用标准来确定合理的信用标准。

2、采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说，企业在确定信用条件时，应事先比较提供信用条件所增加的成本与加速收账带来的收益两者的关系，如果前者小于后者，提供现金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业应及时对信用额度进行必要调整，使企业自身承受的风险最小化。

4、制定适时可行的收账政策。企业对不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析，企业应采取灵活多样的方法，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要的时候可以采取法律手段来维护企业的合法权益。

（二）加强应收账款的内部控制。信用政策建立以后，企业还要加强应收账款的内部控制，应主要做好以下几个方面的工作:

1、做好客户资信调查。企业在作出是否对客户提供商业信用之前，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知彼知己。企业应该根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，以预防坏账损失的发生。

2、制定合理的赊销方针和结算方式。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合本企业的可防范风险的赊销方针。如:①企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；②条件销售。企业可与客户签订附带条件的销售合同来降低企业收账风险。

（三）加强企业财务风险管理。企业财务风险管理是指企业对自身财务所面临的风险的基础上，采用各种科学、有效的手段和方式，对各类风险采取以预测、识别、预防、控制和处理，做到以最低成本来确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。中小型企业要发展，就不可避免地要负债经营，应充分利用财务杠杆作用。在国家实行较强宏观调控力度的条件下，中小型企业要获得固定资产就比较困难了。所以，一些中小型企业就采取变通的办法，擅自改变贷款途径，将短期借款用于投资回收期较长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高。

随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化，企业所承受的财务风险进一步加大了。企业事先应从制度、决策、组织和控制等方面来提高自身抵御风险的能力，并采取相应的预防措施，防止风险损失的发生。多考虑潜在风险的大小、多考虑损失发生的机会和多考虑利得与损失之间的关系。如事先在企业内部制定信用政策，建立赊销审批制度和销售责任制度等，并加强对赊销活动进行特定限制，以减小对应收账款回收风险的程度。加强其财务控制，强化资金风险预警系统就是能够对各种风险进行科学的预测分析，便于风险信息传递的一种风险预防系统，它可以使风险信息源、风险信息传输系统和风险管理者形成一个有机整体。要对风险进行科学的预测分析，预计可能发生的风险状态。建立一个便于风险信息情报传递的风险信息系统。要对风险有超前决策，尽可能使风险消除在潜伏期。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活。一个企业的现金流量情况，直接反映着企业经营的健康程度，只有现金流畅通无阻，才是企业经营发展的必备条件。