我国企业年金发展现状及建议

■文昭仪 中国建设银行股份有限公司广东分行公司业务部

一、企业年金的界定

1.企业年金的定义

一直以来，我国的养老保险制度都是建立在三大支柱之上的，即由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性保险三部分组成。其中，企业年金作为对基本养老保险的补充，被称为是养老保险体系的第二支柱。根据我国劳动保障部（现改名为人力资源和社会保障部）颁发的《企业年金试行办法》（20号令）规定，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

2.企业年金特征

（1）自愿参与。与基本养老保险规定不一样，我国企业年金的建立是由企业和职工共同协商决定，属于企业自愿行为，非国家强制执行。

（2）市场化管理。在政府监管下，各企业年金管理机构对企业年金基金进行市场化运作，而非企业内部自行运作，在一定程度确保了资金运作管理的透明度。

（3）效率优先、兼顾公平。打破“大锅饭”传统，多劳多得，不同职工的企业年金待遇因劳动贡献不同而有所区别。企业年金的缴费金额、缴费比例与企业经济效益和个人劳动贡献挂钩。

（4）引入信托。根据《信托法》，受托管理人接受委托人的委托，并由受托人组织账户管理人、托管人及投资管理人共同建立企业年金计划，进行日常的运作管理。计划运营期间，受托人统一集中其他管理人情况，定期向委托人沟通汇报。

（5）统一实行个人账户管理方式。我国企业年金为受益人（企业职工）建立个人账户，实施个人账户做实制度。企业缴费、员工缴费和投资运营收益三部分共同构成了账户资金。同时，个人账户的企业年金缴费积累具有私人产权性质和继承性。

二、对我国企业年金发展现状的分析

整体而言，我国企业年金发展速度缓慢,受众面小,养老保障作用甚微。主要原因如下：

1.我国企业年金起步较晚。与国外相比，我国企业年金尚处于初级发展阶段。自2004年至2005年期间，劳动保障部先后发布《企业年金试行办法》、《企业年金管理运营机构资格认定暂行办法》、《企业年金账户管理信息系统试行标准》等文件，初步确立了企业年金制度基本框架。我国企业年金才开始正式发展。

2.受限于我国政府养老保障制度的安排，企业年金的补充养老保障作用难以发挥。自20世纪80年代中期我国进行养老社会保障改革以来,真正发挥作用的只是基本养老保险，而其他第二、第三支柱的作用却没有完全发挥其应有的作用。这是由于政府对国家基本养老保险包得过多,提供的养老保障水平过高,不仅削弱了建立企业年金的必要性，而且由于企业对基本养老缴费较高，而尚无更多的能力建立企业年金计划，从而影响了企业年金的发展。

3.税收问题成为制约中国企业年金发展的重要因素。一是税收优惠幅度不够，企业缴费部分的5%可税前列支，但相对企业8.33%缴费上限而言，远不能调动其办理年金积极性。二是个人缴费的税收优惠问题不明确，个人缴费部分是在税后工资由企业代扣的。对职工而言，企业年金与居民储蓄相比，优势不明显，并且支取限制条件较多，未能吸引广大人群办理。三是对投资收益是否征税尚不明确，而投资收益的税收优惠对年金资产净值增长率有很大影响。

4.企业单位对年金重视程度不够。目前，我国部分企业和职工对企业年金认识存在偏差。一是企业没有意识到企业年金是人力资源管理的重要手段，而是将其视为负担。二是在职工方面，由于我国人均收入水平比较低，与延期支付的企业年金相比，人们更加注重当前消费，甚至把企业年金误解为企业想办法扣钱的手段。

三、对我国企业年金发展的几点建议

1.推行企业年金“税优新政”。笔者认为，国家要从制度层面上撬动企业及员工办理企业年金的积极性。我国企业年金可参考国外EET模式，加大企业缴费税优幅度，对个人缴费实行税项延付，对投资收益实行免征个人所得税。这样，不仅可逐步减少政府在基本养老保险的财政负担，并又能协助企业解决员工补充养老问题，从而激发职工的工作热情，推动企业的发展。

2.逐步降低基本养老保险待遇水平。我国目前养老金的工资替代率偏高，制度设计的目标替代率是60%，但在现实中几乎都高达80%-90%，与国外基本养老保险待遇水平40%相差甚远。替代率偏高必将导致企业年金需求不旺。为此，应尽快明确基本养老保险与企业年金的关系和发展定位，适当降低基本养老保险缴费比例，将其让位于企业年金。在不增加企业和职工的负担，并确保职工退休生活水平不下降的前提下，不仅降低了工资替代率，而且减轻了国家基本养老保障的潜在财政负担，又促进了资本市场的发展，起到一举多得的作用。

3.加强企业年金的社会推广与宣传教育。加快推进企业年金知识的普及，扩大宣传覆盖面，让企业及其员工了解建立企业年金的好处。一方面加强企业建立企业年金的责任感和使命感，另一方提高了员工的养老储蓄和投资意识，逐步形成一种“企业年金文化”，为企业年金制度创造良好的社会氛围。

[1]杨长汉著.《中国企业年金发展的主要问题》

[2]国家发改委网.《我国企业年金发展情况概述》.2006-10-25

[3]我国企业年金发展现状及分析.北京交通管理干部学院学报,2005年第4期