加强企业财务管理的几点思考

刘丽梅/大连路阳科技开发有限公司

加强企业财务管理的几点思考

刘丽梅/大连路阳科技开发有限公司

随着企业改革的延伸和企业确立以提高经济效益为中心，企业财务管理越来越重要。本文论述了严格企业资金收支管理；建立企业财务管理部门及财会人员岗位责任制，并把着力点投放在执行与落实上；维护财经纪律，发挥会计监督的职能作用和加强企业电算化管理。旨在加强企业财务管理。

财务管理；财会人员；岗位责任制；会计监督；会计电算化

一、严格企业资金收支管理

资金是企业的血液，没有资金企业的生产经营便无法再进行。企业资金要实现统一管理，确保各项资金收入应收尽收，资金支付合理、准确，实现资金收支平衡，提高资金使用效率，企业必须高度重视资金收支管理。大连路阳科技开发有限公司资金管理实行“集中管理，统一平衡，收支两条线”的管理模式。

一是资金收入管理。资金收入管理包括销售收入和其它业务收入。企业应根据实际产品产量、价格、销售政策等情况，确保收入计划准确。其它收是主营收入预算外的收入。企业应加强资金收入管理，防止拖欠款的产生。

二是资金支付管理。企业资金支付一般包括：物资采购、工程建设、投资、检修、各项还欠费用支付等。企业编制资金支出计划总的原则是：“以收定支”，按年度预算控制的资金支付。企业应按规定的各项资金支付进度付款，在办理资金支付业务时，应当明确支付款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支付。企业应实行资金支出计划管理，原则上没有列入资金支付计划的项目一律不予以支付，极特殊的资金支出项目需报请企业经理审批后方可列入追加资金支付计划予以付款。企业资金的支付原则是：采购资金支付执行先挂账、后付款。确需办理预付款，须明确付款方式，执行期限并报到企业经理审批后同意，方可办理。工程及检修资金要按合同、按进度，先挂账，后付款，需要办理预付款的，要按“预付款管理规定”执行。在企业资金收支管理过程中，要注意到资金收支分析与考核。企业财务部门应按月对企业各部门、各基层单位的资金收入支出情况进行分析与考核，对各项资金支出预算指标实行按月累计考核。旨在通过资金的收入与支出分析，找出存在的问题和总结经验。通过考核，促进企业加强资金管理。

二、建立企业财务部门及财会人员岗位责任制，并把着力点投放在执行与落实上

笔者认为：财务部门责任制，主要是对“事”而言的。财务部门责任制要明确财务部门在企业财务管理工作中的地位和作用以及应负的经济责任。明确企业财务部门的管理内容、工作程序、权限及应承担的经济责任。财会人员岗位责任制是对“人”而言的。企业财务部门一般设置出纳员岗位、审计员岗位、固定资产核算员岗位、工资核算员岗位、成本核算员岗位、稽核员岗位、会计主管岗位、税务管理员岗位、财务部长岗位等。财务部长岗位责任制就要明确，财务部长是企业财务管理的负责人，领导和组织企业财务管理工作，对企业财务管理、会计信息质量负全责。负责企业财会人员的业务考核，要调动和充分发挥企业财务人员的工作积极性，发挥会计工作的核算、反映和监督作用，及时、准确、全面地编报会计决算报告及说明，及时向企业高管反映企业经营状况和存在的问题，并提出改进意见。并要求企业财务部长必须认真贯彻党的各项经济政策，对违反财经纪律的行为要坚持抵制，对企业财务管理出现的问题，更负相应的行政经济和法律责任。企业各岗位的会计人员岗位责任制，要明确岗位工作内容、工作要求、工作程序、业务联系、素质要求、应负责任、应有权限、检查与考核等岗位要求。应当澄清的是：企业财务部门及财会人员的岗位责任制一旦建立，就要保持相对稳定。但是，随着企业改革的深化和企业外部环境的变化，企业应及时修订或调整企业财务部门及财会人员岗位责任制，使其适应国家经济政策的调整和企业发展的需要，达到与时俱进，规范企业财务管理行为，提高企业财务管理效能的目的。

制定行之有效的企业财务部门及财会人员岗位责任制，这只是初始，而更重要的是执行落实，要加强对企业财会人员岗位责任制的检查与考核，在执行力上下功夫，使企业财务部门及财会人员岗位责任制，切实发挥人的第一生产力在企业财务管理中的重要作用。

三、维护财经纪律，发挥会计监督的职能作用

为了维护财经纪律，夯实企业会计基础工作，建立企业规范的会计工作秩序，加强企业财务管理，保证企业资产的安全完整，保证企业各项经济活动事项在法定范围内进行，保证会计信息的真实性、及时性、准确性。企业就要加强会计监督。笔者认为：企业会计监督的主体是企业财务部门及各岗位的财会人员。企业会计监督的对象是企业的各项经济活动事项。企业会计监督的依据是：《会计法》及国家财经法律、法规；企业内部财务管理标准，规章制度等。企业会计监督的基本形式。主要包括：首先是组织规划控制。根据《会计法》的相关规定，对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制，使不相容的业务相分离，组织机构相互控制。实行经理“一支笔”签批，分管经理、专业部室分工负责，财务总控，财务内部岗位相互牵制的组织管理网络。其次是授权批准控制。各经办人员按岗位分工职责，在业务范围内的权限，处理一般授权业务；对特定经济业务处理超过批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。再次是预算控制。对各项经济业务编制详细的预算，财务部门对企业总预算负责，各部室对各分管项目预算负责，并对预算执行情况进行监督和控制。最后是实物控制。按《财产清查制度》规定的范围、期限和组织程序进行财产清查，确定各项财产的实存数，做到账实相符，不相符的，查明原因和责任，制定改进措施，按规定调整账目，保证会计资料真实、完整。

企业会计监督的具体要求。一是要求财务人员对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。二是要求财务人员对会计账簿或者账外设账行为进行监督。会计机构、会计人员对伪造、变

造、故意毁灭会计账簿或设立账外账行为，要制止和纠正。制止和纠正无效的，向上级主管部门报告，请求做出处理。三是要求财务人员对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，立即向领导报告，请求查明原因，做出处理。四是要求财务人员对财务报告行为进行监督。会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，要制止和纠正。制止和纠正无效，向上级主管部门报告，请求处理。五是要求财务人员对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理；对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；不予制止和纠正的，要承担责任；制止和纠正无效的，应当向企业领导提出书面意见请求处理。不提出书面意见的，要承担责任。企业高管应当在接到书面意见起十日内做出书面决定，并对决定承担责任。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管部门或者财政、审计、税务机关报告。六是要求财务人员对内部管理制度的实施进行监督。对违反内部管理制度的经济活动，要制止和纠正；制止和纠正无效的，向企业领导报告，请求处理。七是要求财务人员对制定的财务预算、经营计划的执行情况有权监督。八是要求财务人员有配合搞好国家监督和社会监督的义务。必须依照法律和国家有关规定，配合财政、审计、税务、会计师事务所等机关的监督，如实提供会计凭证、会计报表、其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

四、加强企业会计电算化管理

笔者认为：加强企业电算化管理，一是采用电子计算机打印输出的会计凭证、账簿、报表，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹要清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。二是在当期所有记账凭证数据和明细分类账户数据都存储在计算机内的情况下，总分类账户可以从这些数据中产生，因此，可以用“总分类账户本期发生额及余额对照表”替代当期总分类账户。三是现金日记账和银行存款日记记账的打印，由于受到打印条件的限制，可采用计算机打印输出的活页账装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印，发生业务少的账簿，可满页打印。四是在保证凭证、账簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、账簿中表格线可适当减少。采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计账簿、报表，作为会计档案保存的单位，应满足以下要求：一是采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。二是保存期限与打印输出的书面形式的会计账簿、报表的保存期限相同。三是记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款账日记账仍需要打印输出，按照有关财政、税务、审核等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。四是应采用磁带、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，尽量不采用软盘存储会计档案。会计电算化替代手工记账后，应做到当天发生业务，当天登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表。要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向企业领导报告主要财务指标和分析结果。