企业内部控制有效性分析

陈晓琳

【摘要】贵糖股份是继山东新华制药之后我国第二家被出具否定意见内控审计报告的上市公司，标志着我国内部控制审计真正独立后的进一步发展。本文详细分析了贵糖股份内控事件，以期进一步提升我国上市公司内部控制的有效性和内部控制审计质量。

【关键词】内部控制，有效性，贵糖股份，内部控制审计

2013年4月24日，根据中注协发布的上市公司2012年年报审计情况快报显示，广西贵糖股份被致同会计师事务所出具了否定意见内部控制审计报告，成为继新华制药之后我国第二家被出具否定意见内控审计报告的上市公司。研究其内部控制的有效性对加强我国上市公司内部控制和提高内部控制审计质量有重要意义。

一、案例背景

2013年4月13日，贵糖股份发布《内部控制审计报告》、《2012年度重大会计差错更正说明》及《前期重大会计差错更正公告》，其中称因致同会计师事务所对公司财务报告进行审计，认定公司通过期末暂估方式对蔗渣、原煤等大宗原材料的价格进行调整，导致各期营业成本的结转不准确，对上述重要差错采用追溯更正，调减了2011年度净利润 5251.20万元，调增2011年年初留存收益11663.42万元，一并受调整影响的还有2010年及以前年度的财务状况和经营成果。

致同会计师事务所在内部控制审计报告中指出，贵糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证，影响该等存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效，因而出具了否定意见的内部控制审计报告。……