税收筹划的法律风险及其规避

摘 要 税收筹划与税收法律法规是密不可分的，它追求最小税负的特殊目的性，会驱使其在法律边缘进行具体操作的，必然会触发不可避免的法律风险。实践中，企业税收筹划不当，造成企业巨大经济损失和遭受行政处罚的事例不胜枚举。因此，对其实际操作开展法律视角的研究无疑具有一定的理论意义和现实意义。本文旨在分析税收筹划主要方式中遇到的法律风险，进一步提出预防法律风险的措施，从而保证税收筹划在我国的健康发展。

关键词 税收筹划 法律风险 规避

作者简介：张蕾，山西财经大学研究生在读，经济法专业，研究方向：财税法。

中图分类号：D922.2                              文献标识码：A           文章编号：1009-0592（2014）12-092-02

在税收筹划的实践中，人们运用和总结出了税收筹划的多种方式。在这些方式中利用税收优惠政策、延缓纳税期限、转让定价三种方式运用最为广泛、最具代表性。本文将分析说明在这三种税收筹划方式中纳税人所面临的法律风险，并提出规避风险的措施。

一、税收筹划的法律风险

（一）利用稅收优惠政策

纳税人利用国家税收优惠政策进行税收筹划不仅可以减轻税负，为自身争取经济利益。而且这种对国家税收优惠政策的利用也有利于国家产业政策的贯彻执行和特定政策目标的实现。由于这种行为高度契合了国家的立法精神，因此对于纳税人来说，利用税收优惠政策进行税收筹划是完全合法的行为，对于税收征纳机关来说，应当对这种行为给与鼓励。……