企业内部控制问题探讨

刘慧娟

摘要：内部控制的建立和健全，对于企业其实现经营目标有着重要意义。目前我国多数企业的内部控制存在一定的问题，本文通过分析内部控制理论演进阶段的要素，探讨在风险管理整合框架下如何完善企业的内部控制。

关键词：内部控制；风险管理；公司治理；对策

中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0207-02

我国企业内部控制基本规范中内部控制的定义如下：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

一、内部控制理论的演进阶段

内部控制理论的演进经历了五个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和风险管理整合框架阶段。

（一）内部牵制阶段（内部控制的“一要素”阶段）

20世纪30年代之前产生了内部牵制思想。内部牵制主要是以保证财产的安全完整和查错防弊为目的，以职务分离和互相牵制为手段，以钱、账、物等会计记录为主要控制事项的牵制过程。这一阶段内部牵制的核心是基于企业个体行为层面的控制，内部控制局限于一般性的经济制约关系。从理论上看，只是通过组织制度表现出来的经济制约的一般性实践活动，并没有形成内部控制的概念。内部牵制在一段很长的时间内占有相当重要地位，因此，内部牵制是内部控制的雏形。……