探析证券市场中审计的局限性及其改进

丛培华 龚奕

摘 要：证券市场审计的局限性主要体现在发行市场和交易市场中。文章分析了证券发行过程中的局限性和证券交易中的局限性。证券发行与证券交易共同组成了完整的证券市场，二者具有各自的特点，并且具有相应的局限性。基于证券审计与证券监管之间的相互作用关系，文章提出了解决证券市场局限性的改进措施。为提高我国证券审计质量，促进证券市场提供了理论和实践基础。

关键词：证券市场；证券发行审计；局限性；改进措施

证券审计市场以审计服务和审计产品为交易对象，是由审计监管和执行单位与上市公司之间共同组成的交易市场。上市公司的监管制度，证券发行审计和交易审计都对市场的运行具有直接影响。目前，在证券市场审计中，无论是发行审计还是交易审计都具有一定的局限性，其解决方案也成为文章讨论的重点。

一、证券审计的特点及作用

（一）证券审计的特点

证券发行审计不同于普通的财务收支审计，主要体现为证券发行审计的审计责任范围包括审计未退任和潜在投资者以及设计公众，因此具有更高的影响力。企业财务信息需求者迫切需要真实的上市公司信息披露，注册会计师在这个过程中起到中转作用，不完整的信息披露将使企业存在一定的运行风险。证券审计一定程度上能够降低这种风险，一旦审计质量降低，那么企业投资者、管理者以及相关利益链条内的所有人员利益将受到损失。……