预算单位财务内部控制管理

尚立群

摘 要：从预算单位发展角度上来讲，财务会计内部控制工作作为发展的核心，这就要求各预算单位应该高度重视起财务会计内部控制工作的实施情况。同时，财务会计内部控制工作不但可以提高财务管理的工作职能，而且也是预算单位改革的关键措施。探讨和分析预算单位财务会计内部控制中所存在的一系列问题，并提出解决这些问题的具体措施，希望可以促进预算单位的稳定、有序发展。

关键词：预算单位；财务；内部控制管理

目前，我国社会正处于积极转型时期，在这个关键时期内，对预算单位提出了较高的要求，但同时也为其发展带来的新的机遇。财务会计内部控制作为预算单位管理工作的内容，唯有做好财务会计内部控制工作，才能确保预算单位稳定发展。但是，我国预算单位财务内部控制工作在开展中存在很多问题，这些问题直接影响到内部控制的严肃性和权威性。

一、预算单位财务会计内部控制的基本情况

1.内部控制理念滞后，内部控制意识不强

内部控制是指单位或者组织为了确保业务活动有效进行，确保会计资料的真实性、合法性、完整性等所制定的程序。但是我国很多预算单位领导并未重视起内部控制制度，对内部控制知识了解程度尚浅，只停留在简单的了解层次上，根本没有意识到内部控制管理过程中管理者和相关业务部门应承担起的责任，只是将内部控制目标定位在增收上，这显然是一种错误的工作理念。目前，我国有的预算单位管理层并未重视财务会计内部控制，在遇到问题时，强调灵活处理问题，同时，根据我国各地区预算单位的实际发展情况上来讲，考虑职能工作和行业发展的多，考虑内部财务会计长远发展的少。财务会计内部控制会涉及到预算单位管理工作的各个方面，这项工作的展开不是某个部门就可以完成的，这需要各个部门共同协助。简单来讲，如果预算单位管理层意识不到财务会计内部控制的关键性，在展开财务内部控制工作中势必会受到很大的阻力。

2.不健全的内部控制机制，以财经规章制度代替内部制度

当前我国所建立的内部控制体系主要针对的是企业，因此现有内部控制体系更加符合企业的发展要求。如果将这些内部控制体系引入到预算单位的内部控制中，那么会加大预算单位执行工作的难度。实际上很多预算单位并未形成统一的内部控制制度，只是以普通的财经规章制度取代内部控制度，在依靠工作经验简单进行控制，只对开支标准和开发范围进行限制，导致内部控制机制过于片面，在出现问题时缺少规范统一的处理标准和处理根据。

3.财务会计工作不规范，基础工作不重视

预算单位管理层和财务部门管理人员对会计内部控制管理意识不强烈，所以，在执行相关制度上，并不能使内部控制制度充分发挥其优势，同时也并不没有严格按照财务会计内部管理控制制度展开工作，导致内部控制制度不具备较强的纪律性。很多财务工作者也并未按照财务内部管理控制制度要求实施工作，而是灵活处理工作，长久下来，越来越多的财务工作者在开展相关工作过程中，都会直接忽视财务内部管理制度，导致财务会计内部控制制度形如虚设，根本没有发挥任何作用。由于编制的限制，我国预算单位中会出现未建立会计机构、未配备专业素养较高的会计人员、频繁更换会计人员、一人负责多职等情况。在预算单位会计集中核算之后，由会计核算中心对预算单位集中统一办理会计核算业务，并负责监督核算业务的办理。但会计核算中心管理单位较多，双方之间信息沟通不畅，导致出现会计核算不准确和丢失会计信息数据等问题。在预算单位财务人员考聘职称中，由于受到单位专技职数的影响，财务人员有些安于现状、不思进取，导致财务工作效率较低。

4.过度重视管理资金业务

在预算单位内部管理中，很多单位都过度重视管理资金业务，轻视管理财产和保全财务，这种情况导致财务管理内部控制制度与预算单位基本运营体系相分离，严重影响内部控制制度的实施和推行，也可以看出来无论是管理层，还是各级职工，没有把财务内部控制制度放在重要的位置。同时，预算单位高级领导应起到带头作用，如果高层领导都没有意识到内部控制的重要性，那么会影响到下级工作者对内部控制的重视度，导致控制制度形如虚设，根本没有发挥出其作用。

二、解决预算单位内部控制问题的措施

1.规范预算编制，维护预算执行

在部门预算完善中，首先应扩大部门预算的职能范围，尽量将单位各个部门的财务收支事项全部引入到部门预算的范围内。其次在部门预算的基础上，结合单位内部责任预算，按照性质和用途规划好预算编制，根据零基预算方法对立项依据、预算标准和支出性质等进行编报。最后做好专项资金的立项和管理，结合单位财力实际情况，确定出立项标准与否和立项标准，防止由于内容不全面、结构复杂、编制粗糙导致预算无法达到设定目标。根据政府支出经济分类，对管理预算指标、控制用款计划、申请支出结算等程序进行规范，在会计核算中，将单位收支全貌和职能活动情况完整反映出，确保细化财务管理。在具体执行中，单位应该将限定具体用途预算资金细化到各个部门中，同时各部门作为执行预算的中心，在执行过程中，要严格按照相关制度执行预算，确保将考评深入贯彻执行到预算执行中各个环节中，预算管理部门还需要对其进行密切关注，结合工作实际需要对执行过程进行考评，但也要确保考评结果的公平性和公正性，真正将预算执行纳入到预算单位的具体规章制度中。

2.提高财务会计内部控制管理意识

首先，应该使预算单位管理层意识到财务会计内部控制的重要性，唯有他们意识到财务会计内部控制的重要性，才能领导着全体职工按照内部控制制度展开工作，各级职工也会按照管理层的要求展开财务内部控制工作，这样无形之间可提高财务内部控制工作的严肃性和权威性。管理层作为预算单位工作的责任主体，负责检验和确保各项财务报告的真实性和有效性以及合理性，应该向各部门负责人宣传财务会计内部控制知识，提高他们对内部控制知识的了解度，促使他们从根本上意识到财务会计内部控制制度与单位发展之间的关系。其次，作为管理层，有责任和有义务带动各级职工积极配合和协助财务内部控制工作，真正树立起财务内部控制制度的权威性，确保预算单位各级领导者和工作人员都能按照内部控制制度展开各项工作，充分发挥内部控制制度的作用。

3.建立一支高素质高水平的财务会计控制队伍

与其他学科相比较而言，会计是一门专业性较强的学科，扎实的理论基础和高水平的操作技能是会计工作者做好会计工作的基础。同时，会计与社会经济有着密切的关系，随着社会经济的发展，会计内容也需做出相应的调整。虽然当前很多单位已经开始由财政会计核算中心审核和做账，但是单位本身还是财务会计行为的主体，会计工作者应该构建起明细辅助账目，提高会计核算工作质量，加强与会计核算中心的联系，在会计核算中心的监督下，结合自身工作需要，提供出明细会计信息，确保会计信息的准确性和有效性。预算单位应结合自身实际发展情况，努力建设出一支高素质、高水平的财务会计管理队伍，合理设置相关岗位，明确规定出各岗位的职责，形成科学有效的内部管理制度，确保各项内部管理制度都能发挥其做大的效应。同时，应该定期或者不定期培训财务会计管理人员，使他们从根本上意识到自身工作的重要性，这样才能带动其它部门的工作人员自觉遵守内部控制制度。在这个基础上，建立起财务会计基本工作管理制度，将具体责任落实到个人身上，这样在出现任何问题时，也能快速找到相关工作者负责，不会发生权责不清的情况。

4.加强信息管理和信息控制

预算单位应高度重视起会计电算化所带来的影响，首先控制好信息管理工作，加强监督和管理计算机操作工作人员，确保各项数据输入的真实性和有效性。同时，也应该做好计算机操作人员分工情况，做到信息操作、信息录入、数据输出、数据保存等等方面的工作，既需要保证这些方面工作的准确性和及时性，也需要确保这些工作的相互分离，确保这些工作都可以按时完成，在完成各项工作之后，财务内部控制管理工作者应该严格按照内部控制制度，检查这些工作完成的实际情况。

5.加强部门预算控制，确保财务目标的精细化

在我国《会计法》中，明确规定出不能用普通财经法取代内部控制制度，必须要找准各个失控环节，掌握各自的控制重点。对于预算单位来讲，预算作为单位展开各项业务活动的资金保障，可以说与单位各项业务活动都有着密切的关系。预算单位年度预算的具体执行情况正好反映出本年度工作任务的完成效率和完成情况，预算单位在履行公共职能时，预算资金也以账表、报告等形式直接反映出我国财政资金在此部门中具体的明细投入。单位对预算资金所实施的预测和考量以及控制就是最基础的内部控制，也是最有效的内部控制。这种以预算控制为主的内部控制，势必会由于各部门和各行业的差异而发挥着不同的作用，但是却是预算单位建立与自身相符的内部控制体系的基础。为了保证预算单位内部控制制度可以严格有效的实施，必须要建立健全的内部控制体系，才能确保财务管理目标的精细化和科学化。

6.健全财务内部控制制度

建立健全的单位财务内部控制制度，既需要确保各项工作开展的合法性，也需要保证其合理性。可以实施财务岗位轮流制度和清查财产制度等等，深入检查和监督各项财务会计业务工作的可行性，确保各项工作都是按照其具体规定实施的。加强对单位的内部监督，及时评价单位财务内部制度的合理性，如果存在问题，应及时解决问题，确保财务会计工作的规范性，树立起财务内部控制制度的权威性和纪律性。

三、结语

总而言之，随着预算单位的发展，财务会计内部控制也应得到相应的完善。财务会计内部控制范围很广泛，但应重点考核各职能工作部门的工作效率和工作绩效等等情况，解决好在内部控制中所存在的各种问题，从而促进自身取得更好的发展以及为国家和人民提供更好的服务。

参考文献：

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[2]阮月梅.新预算单位内部控制规范解读与操作指南[J].会计师，2013，（10）.

[3]吴翊.COSO框架下预算单位内部控制建设刍议[J].财经界（学术版），2012，（07）.